在會(huì)計(jì)的實(shí)際工作當(dāng)中我們每天都會(huì)遇到各種各樣的錯(cuò)賬和亂賬的問題，許多企業(yè)現(xiàn)金呈現(xiàn)負(fù)數(shù)狀態(tài)？憑證也有缺票現(xiàn)象？造成你日夜加班的罪魁禍?zhǔn)?--亂賬。造成賬目差錯(cuò)的原因千千萬，如何規(guī)避“亂賬”從而避免漏洞？如何把企業(yè)的資金與股東的資金分開，各種往來款處理干凈，該核銷的就核銷，清點(diǎn)下實(shí)物資產(chǎn)，與賬面勾稽，檢查稅務(wù)方面是否存在違規(guī)現(xiàn)象，收入成本核算有沒有存在缺陷和問題。本期財(cái)會(huì)專家張建軍與中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校帥氣主播張壯一起為您理正工作中令人頭疼的“亂賬”。

 

 

 

1、什么是亂賬

2、清理亂賬前的準(zhǔn)備工作

3、清理亂賬的方法

4、避免亂賬產(chǎn)生的一些建議

 

 

 

1、

現(xiàn)金盤點(diǎn)

 

（1）檢查現(xiàn)金日記賬、總賬及會(huì)計(jì)報(bào)表現(xiàn)金項(xiàng)目，核對余額是否相符。

 

（2）盤點(diǎn)清查日實(shí)有庫存現(xiàn)金，填寫現(xiàn)金盤點(diǎn)表。

 

（3）將原賬面數(shù)與盤點(diǎn)數(shù)比較，如有差額，分析其成因，屬于賬務(wù)處理錯(cuò)誤的，作會(huì)計(jì)技術(shù)性差錯(cuò)處理，調(diào)整原賬面數(shù)；非屬于賬務(wù)處理錯(cuò)誤的，為清查差異。

 

（4）若有充抵庫存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)金支票、未作報(bào)銷的原始憑證，需在清查表中備注說明。

 

（5）對于非記賬本位幣的現(xiàn)金，檢查其采用的折算匯率是否正確。

 

2、銀行存款

 

（1）檢查銀行存款日記賬、總賬及會(huì)計(jì)報(bào)表銀行存款余額，并核對是否相符。

 

（2）取得每個(gè)銀行存款賬戶的對賬單，分別編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，如銀行存款日記賬與對賬單有差額并且是未達(dá)賬項(xiàng)所致，應(yīng)逐筆落實(shí)未達(dá)賬項(xiàng)的形成原因、時(shí)間、金額以及資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日后的進(jìn)賬情況，對長期掛賬的未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)查明原因，或取得相關(guān)依據(jù)后進(jìn)行處理，屬于賬務(wù)處理錯(cuò)誤的，作會(huì)計(jì)技術(shù)性差錯(cuò)處理，調(diào)整原賬面數(shù)；非屬于賬務(wù)處理錯(cuò)誤的，為清查變動(dòng)數(shù)；如銀行存款日記賬與對賬單有差額并且非未達(dá)賬項(xiàng)所致，應(yīng)作會(huì)計(jì)技術(shù)差錯(cuò)處理，調(diào)整原賬面數(shù)。

 

（3）對定期存款或限定用途的存款要查明情況，在清查表中的備注說明。

 

（4）對于非記賬本位幣的銀行存款，檢查其采用的折算匯率是否正確。

 

3、有價(jià)證券

 

（1）檢查明細(xì)賬、總賬及會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)，核對余額是否相符。

 

（2）盤點(diǎn)庫存有價(jià)證券，并編制盤點(diǎn)表，確定其權(quán)屬，并倒軋截止2006年12月31日余額即盤點(diǎn)倒軋數(shù)。

 

（3）將原賬面數(shù)與盤點(diǎn)倒軋數(shù)比較，如有差額，分析其成因，屬于賬務(wù)處理錯(cuò)誤的，作會(huì)計(jì)技術(shù)性差錯(cuò)處理，調(diào)整原賬面數(shù)；非屬于賬務(wù)處理錯(cuò)誤的，為清查變動(dòng)數(shù)。

 

4．暫付款、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款

 

（1）檢查明細(xì)賬、總賬數(shù)及會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)，核對余額是否相符、方向是否正確。

貨幣資金

 

（2）對賬：應(yīng)收（暫付）外部單位款項(xiàng)應(yīng)可采取包括發(fā)函詢證在內(nèi)的方法，確認(rèn)余額；對應(yīng)收（暫付）內(nèi)部單位款項(xiàng)應(yīng)主動(dòng)與對方對賬。對于無法與對方確認(rèn)的金額，應(yīng)查明原因，屬于賬務(wù)處理錯(cuò)誤的，應(yīng)作會(huì)計(jì)技術(shù)性差錯(cuò)處理，調(diào)整原賬面數(shù)；對于預(yù)計(jì)無法收回的金額，應(yīng)由中介機(jī)構(gòu)出具經(jīng)濟(jì)鑒證確認(rèn)損溢，作清查變動(dòng)處理。

 

（3）對于備用金，可參照現(xiàn)金的方法確認(rèn)余額。

 

（4）編制賬齡分析表。

 

5、材料（庫存材料）、產(chǎn)成品

 

（1）檢查庫存材料（庫存材料）、產(chǎn)成品的明細(xì)賬、總賬數(shù)及會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)，核對余額是否相符。

 

（2）檢查財(cái)務(wù)部門材料（庫存材料）、產(chǎn)成品明細(xì)賬余額與物資管理部門的登記賬余額進(jìn)行核對。

 

（3）盤點(diǎn)清查日實(shí)有材料（庫存材料）、產(chǎn)成品，填寫材料（庫存材料）、產(chǎn)成品盤點(diǎn)表，并倒軋截止2006年12月31日余額即盤點(diǎn)倒軋數(shù)。

 

（4）將原賬面數(shù)與盤點(diǎn)倒軋數(shù)比較，如有差額，分析其成因，屬于賬務(wù)處理錯(cuò)誤的，作會(huì)計(jì)技術(shù)性差錯(cuò)處理，調(diào)整原賬面數(shù)；非屬于賬務(wù)處理錯(cuò)誤的，為清查變動(dòng)數(shù)

 

6、固定資產(chǎn)

明細(xì)賬

 

（1）檢查固定資產(chǎn)的分類是否正確。

 

（2）檢查明細(xì)賬數(shù)、總賬數(shù)及會(huì)計(jì)報(bào)表余額，核對是否相符。

 

（3）盤點(diǎn)清查日固定資產(chǎn)，填制固定資產(chǎn)電子卡片，并倒軋截止2006年12月31日余額即盤點(diǎn)倒軋數(shù)。

 

（4）將原賬面數(shù)與盤點(diǎn)倒軋數(shù)比較，如有差額，分析其成因，屬于賬務(wù)處理錯(cuò)誤的，作會(huì)計(jì)技術(shù)性差錯(cuò)處理，調(diào)整原賬面數(shù)；非屬于賬務(wù)處理錯(cuò)誤的，為清查變動(dòng)數(shù)。

 

7、應(yīng)繳預(yù)算款、應(yīng)繳財(cái)政專戶款

 

（1）檢查應(yīng)繳預(yù)算款的明細(xì)賬、總賬數(shù)及會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)余額，并核對相符。

 

（2）檢查各項(xiàng)目的行政事業(yè)單位收款收據(jù)及上繳財(cái)政的一般繳款書，復(fù)核應(yīng)繳未繳數(shù)金額。

 

（3）將原賬面數(shù)與收款收據(jù)合計(jì)數(shù)或一般繳款書比較，如有差額，分析其成因，屬于賬務(wù)處理錯(cuò)誤的，作會(huì)計(jì)技術(shù)性差錯(cuò)處理，調(diào)整原賬面數(shù)；非屬于賬務(wù)處理錯(cuò)誤的，為清查變動(dòng)數(shù)。

 

（4）編制應(yīng)繳預(yù)算款、應(yīng)繳財(cái)政專戶款清查明細(xì)表。

 

8、暫存款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款

 

（1）檢查明細(xì)賬、總賬數(shù)及會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)，核對余額是否相符、方向是否正確。

 

（2）對賬：應(yīng)付（暫存）外部單位款項(xiàng)應(yīng)可采取包括發(fā)函詢證在內(nèi)的方法，確認(rèn)余額；對應(yīng)付（暫存）內(nèi)部單位款項(xiàng)應(yīng)及時(shí)處理對方單位對賬。對于無法與對方確認(rèn)的金額，應(yīng)查明原因，屬于賬務(wù)處理錯(cuò)誤的，應(yīng)作會(huì)計(jì)技術(shù)性差錯(cuò)處理，調(diào)整原賬面數(shù)；對于預(yù)計(jì)確實(shí)無需支付的金額，可由中介機(jī)構(gòu)出具經(jīng)濟(jì)鑒證確認(rèn)損溢，作清查變動(dòng)處理。

 

（3）編制賬齡分析表。

 

9、固定基金