不得從增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額有哪些呢？又是如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的呢？快來(lái)看看吧！

根據(jù)增值稅暫行條例第十條的規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

1、用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)；

2、非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)；

3、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)；

4、國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他項(xiàng)目。

已經(jīng)抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額，因發(fā)生非正常損失或改變用途等，導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的，該怎么進(jìn)行會(huì)計(jì)處理呢？我們一起來(lái)看一下。

1、發(fā)生非正常損失導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣，應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

某企業(yè)購(gòu)入了原材料5000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅5000*16%=800元，以銀行存款支付，會(huì)計(jì)分錄為：

借：原材料5000

      應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）800

      貸：銀行存款5800

如果這批原材料因?yàn)樗疄?zāi)原因全部銷毀了，那么應(yīng)該做的分錄是：

借：營(yíng)業(yè)外支出5800

     貸：原材料5000

     應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）800

2、改變材料用途，用于集體福利或無(wú)償贈(zèng)送給其他單位，應(yīng)按視同銷售處理。

上述原材料用于集體福利的會(huì)計(jì)分錄如下：

借：管理費(fèi)用-福利費(fèi)5800

     貸：原材料5000

        應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）800

上述原材料無(wú)償贈(zèng)送其他單位的會(huì)計(jì)分錄如下：

借：營(yíng)業(yè)外支出5800

     貸：原材料5000

     應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）800

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