2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》章節(jié)習(xí)題(9)

來(lái)源：中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校時(shí)間：2011-04-25

2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》章節(jié)習(xí)題(9)
    第九章房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅法

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1. 下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收房產(chǎn)稅的是( )。

　　A.行政機(jī)關(guān)所屬招待所使用的房產(chǎn)

　　B.自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房

　　C.施工期間施工企業(yè)在基建工地搭建的臨時(shí)辦公用房

　　D.個(gè)人所有的居住用房產(chǎn)

　　2.某供熱企業(yè)2009年擁有的生產(chǎn)用房原值為8000萬(wàn)元，全年取得供熱總收入5000萬(wàn)元，其中直接向居民供熱的收入為4000萬(wàn)元。按照當(dāng)?shù)匾?guī)定計(jì)算房產(chǎn)稅時(shí)允許扣除的比例為30%。則該企業(yè)2009年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅(　 )。

　　A.42萬(wàn)元 B.13.44萬(wàn)元 C.53.76萬(wàn)元 D.67.2萬(wàn)元

　　3.2009年張某擁有兩處房產(chǎn)，一處原值為60萬(wàn)元的房產(chǎn)供自己及家人居住，另一處原值為20萬(wàn)元的房產(chǎn)于2008年6月1日出租給王某居住，按市場(chǎng)價(jià)每月取得租金收入1200元，趙某2009年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為( )。

　　A.288元 B.576元

　　C.840元 D.864元

　　4.某企業(yè)有一處房產(chǎn)原值1000萬(wàn)元，2003年7月1日用于投資聯(lián)營(yíng)(收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn))，投資期為5年。已知該企業(yè)當(dāng)年取得固定收入50萬(wàn)元，當(dāng)?shù)卣?guī)定的扣除比例為20%。該企業(yè)2003年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )。

　　A.6.0萬(wàn)元 B.9.6萬(wàn)元

　　C.10.8萬(wàn)元 D.15.6萬(wàn)元

　　5.某鹽場(chǎng)2009年度占地200000平方米，其中辦公樓占地20000平方米，鹽場(chǎng)內(nèi)部綠化占地50000平方米，鹽場(chǎng)附屬幼兒園占地10000平方米，鹽灘占地120000平方米。鹽場(chǎng)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米0.7元。該鹽場(chǎng)2009年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為( )。

　　A.14000元 B.48000 C.49000元 D. 56000元

　　6.某人民團(tuán)體A、B兩棟辦公樓，A棟占地3000平方米，B占地1000平方米。2010年4月30日至12月31日該團(tuán)體將B棟出租。當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅的稅率為每平方米15元，該團(tuán)體2007年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅(　 )。

　　A.3750元 B.10000元 C.12500元 D.15000元

　　7. 某供熱企業(yè)占地面積80000平方米，其中廠房63000平方米(有一間3000平方米的車(chē)間無(wú)償提供給公安消防隊(duì)使用)，行政辦公樓5000平方米，廠辦子弟學(xué)校5000平方米，廠辦招待所2000平方米，廠辦醫(yī)院和幼兒園各1000平方米，廠區(qū)內(nèi)綠化用地3000平方米;2010年度該企業(yè)取得供熱總收入5000萬(wàn)元，其中2000萬(wàn)元為向居民供熱取得的收入。城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米3元，該企業(yè)2010年度應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅( )。

　　A.8.4萬(wàn)元 B.12.6萬(wàn)元

　　C.14.4萬(wàn)元 D.24萬(wàn)元

　　8.某林場(chǎng)處于城鎮(zhèn)土地使用稅征收區(qū)域內(nèi)，2010年該林場(chǎng)共占地3萬(wàn)平方米，其中辦公占地0.4萬(wàn)平方米，育林地1萬(wàn)平方米，運(yùn)材道占地0.8萬(wàn)平方米，防火設(shè)施占地0.2萬(wàn)平方米，林中度假村占地0.6萬(wàn)平方米，企業(yè)所在地城鎮(zhèn)使用稅單位稅額每平方米1.2元。該企業(yè)全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅( ) 萬(wàn)元。

　　A.0.72

　　B.1.08

　　C.1.2

　　D.2.4

　　9.某商場(chǎng)2009年有A、B兩處單獨(dú)的地下建筑設(shè)施，其中，A設(shè)施現(xiàn)為地下商場(chǎng)，占地面積為3000平方米。B設(shè)施現(xiàn)用于儲(chǔ)藏物品，地下土地使用權(quán)證上未標(biāo)明土地面積，經(jīng)測(cè)算垂直投影面積為2500平方米。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，該企業(yè)A設(shè)施所在地段每平方米年稅額5元，B設(shè)施所在地段每平方米年稅額3元。則該商場(chǎng)2009年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅稅額為( )元。

　　A.7500

　　B.15000

　　C.11250

　　D.22500

　　10. 根據(jù)耕地占用稅法的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法中不正確的是( )。

　　A.依照規(guī)定免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變?cè)嫉赜猛?，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)剡m用稅額補(bǔ)繳耕地占用稅。

　　B.建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施占用林地等農(nóng)用地不征收耕地占用稅

　　C.占用魚(yú)塘及其他農(nóng)用土地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)，也視同占用耕地，必須依法征收耕地占用稅

　　D.農(nóng)民占用耕地建房免征耕地占用稅

    二、多項(xiàng)選擇題

　　1.下列各項(xiàng)中符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人規(guī)定的是( )。

　　A.產(chǎn)權(quán)屬于集體和個(gè)人所有的，由集體單位和個(gè)人納稅

　　B.產(chǎn)權(quán)出典的，由出典人納稅

　　C.產(chǎn)權(quán)所有人不在房屋所在地的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅

　　D.租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅

　　2.下列各項(xiàng)中，符合房稅法有關(guān)規(guī)定的有( )。

　　A.對(duì)按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房和廉租住房，暫免征收房產(chǎn)稅

　　B.損壞不堪使用的房屋和危險(xiǎn)房屋，經(jīng)有關(guān)部門(mén)鑒定，在停止使用后免征房產(chǎn)稅

　　C.在基建工地為基建工地服務(wù)的各種工棚等臨時(shí)性房屋，在施工期間免征房產(chǎn)稅

　　D.對(duì)非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅

　　3.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收房產(chǎn)稅的有( )。

　　A.城市居民出租的房產(chǎn)

　　B.城市居民投資聯(lián)營(yíng)的房產(chǎn)

　　C.城市居民所有的自住用房

　　D.城市居民擁有的營(yíng)業(yè)用房

　　4.下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有(　 )。

　　A.納稅人購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納房產(chǎn)稅

　　B.納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，自建成之次月起繳納房產(chǎn)稅

　　C.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之次月起繳納房產(chǎn)稅

　　D.納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起，繳納房產(chǎn)稅

　　5.下列關(guān)于融資租賃房產(chǎn)應(yīng)納房產(chǎn)稅的說(shuō)法中不正確的有( )。

　　A.自2009年12月1日起，融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開(kāi)始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅

　　B. 自2009年12月1日起，融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開(kāi)始日的之月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅

　　C. 自2009年12月1日起，融資租賃的房產(chǎn)，由出租人自融資租賃合同約定開(kāi)始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅

　　D. 自2009年12月1日起，融資租賃的房產(chǎn)，由出租人自融資租賃合同約定開(kāi)始日的之月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅

　　6.下列各項(xiàng)中，符合城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有( )。

　　A.納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

　　B.納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

　　C.納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

　　D. 納稅人購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

　　7.下列各項(xiàng)中，符合城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)規(guī)定的有( )。

　　A.城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行按年計(jì)算、分期繳納的征收方法

　　B.公園、名勝古跡內(nèi)的索道公司經(jīng)營(yíng)用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅

　　C.納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)當(dāng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

　　D. 納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿(mǎn)1年時(shí)開(kāi)始繳納土地使用稅

　　8.下列各項(xiàng)中，按稅法規(guī)定免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有( )。

　　A.寺廟內(nèi)宗教人員的宿舍用地

　　B.水利設(shè)施及其管護(hù)用地

　　C.企業(yè)廠區(qū)內(nèi)的綠化用地

　　D.港口的碼頭用地

　　9.下列屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人的有( )。

　　A.擁有土地使用權(quán)的外資企業(yè)

　　B.用自有房產(chǎn)經(jīng)營(yíng)小賣(mài)部的個(gè)體工商戶(hù)

　　C.擁有農(nóng)村承包責(zé)任田的農(nóng)民

　　D.擁有土地使用權(quán)的國(guó)家機(jī)關(guān)

　　10.下列各項(xiàng)中,應(yīng)征收耕地占用稅的有( )。

　　A.鐵路線(xiàn)路占用耕地　B.醫(yī)院占用耕地

　　C.公路線(xiàn)路占用耕地　D.軍事設(shè)施占用耕地

    參考答案及解析

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.【答案】A

　　【解析】行政機(jī)關(guān)所屬的招待所不屬于辦公用房而屬于經(jīng)營(yíng)用房，應(yīng)繳納房產(chǎn)稅。BCD都有明確的免稅規(guī)定。

　　2.【答案】B

　　【解析】稅收優(yōu)惠與計(jì)算的混合命題，是小稅種的一種典型命題模式。對(duì)于兼營(yíng)供熱的企業(yè)，可按向居民供熱收取的收入占其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)總收入的比例劃分征免稅界限。

　　2009年該企業(yè)應(yīng)納房產(chǎn)稅= 8000×(1-30%)×1.2%×(5000-4000)÷5000=13.44(萬(wàn)元)。

　　3.【答案】B

　　【解析】個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用房免征房產(chǎn)稅，所以原值為60萬(wàn)元的供自己及家人居住的用房免征房產(chǎn)稅;另一出租住房，就其出租期間的租金收入繳納房產(chǎn)稅，出租后仍用于居住的，減按4%的稅率征收。應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=1200×4%×12=576(元)。

　　4.【答案】C

　　【解析】以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)取得固定收入的，由出租方按租金收入計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。該企業(yè)1至6月從價(jià)計(jì)稅，7至12月從租計(jì)稅。

　　應(yīng)納房產(chǎn)稅=1000×(1-20%)×1.2%×6/12+50×12%=4.8+6=10.8(萬(wàn)元)。

　　5.【答案】C

　　【解析】本題考核城鎮(zhèn)土地使用稅的稅額計(jì)算與稅收優(yōu)惠的結(jié)合。企業(yè)內(nèi)部的幼兒園和鹽場(chǎng)的鹽灘占地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，該鹽場(chǎng)2009年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=(200000-10000-120000) ×0.7=70000×0.7=49000(元)。

　　6.【答案】B

　　【解析】人民團(tuán)體自用的A辦公樓免稅，出租的在租期內(nèi)納稅。

　　應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=1000×15×8÷12=10000(元)。

　　7.【答案】B

　　【解析】應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=(80000-3000-5000-2×1000)×(1-2000/5000)×3=126000(元)。

　　8.【答案】C

　　【解析】在城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍內(nèi)，利用林場(chǎng)土地興建度假村等休閑娛樂(lè)場(chǎng)所的，其經(jīng)營(yíng)辦公和生活用地應(yīng)按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。應(yīng)納稅額=(0.4+0.6)×1.2=1.2(萬(wàn)元)。

　　9.【答案】C

　　【解析】A設(shè)施占地應(yīng)納稅額=3000×5×50%=7500(元)。B設(shè)施占地應(yīng)納稅額=2500×3×50%=3750(元)。該商場(chǎng)上述地下建筑設(shè)施全年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=7500 3750=11250(元)。

　　10.【答案】D

　　【解析】農(nóng)民占用耕地建房減半征收耕地占用稅

    二、多項(xiàng)選擇題

　　1.【答案】ACD

　　【解析】產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人納稅。

　　2.【答案】ABCD

　　【解析】本題考核房產(chǎn)稅的有關(guān)優(yōu)惠。以上選項(xiàng)均屬于房產(chǎn)稅的稅收優(yōu)惠。

　　3.【答案】ABD

　　【解析】個(gè)人擁有的非營(yíng)業(yè)用房免征房產(chǎn)稅，即居民住房免房產(chǎn)稅，營(yíng)業(yè)用房或出租用房照章征稅。投資聯(lián)營(yíng)也不屬于自住房，應(yīng)征收房產(chǎn)稅。

　　4.【答案】AD

　　【解析】納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅;納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起繳納房產(chǎn)稅。

　　5.【答案】BCD

　　6.【答案】BC

　　【解析】本題考核城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿(mǎn)1年時(shí)開(kāi)始繳納土地使用稅;納稅人購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　7.【答案】ACD

　　【解析】公園、名勝古跡內(nèi)的索道公司經(jīng)營(yíng)用地，應(yīng)按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　8.【答案】ABD

　　【解析】企業(yè)廠區(qū)內(nèi)的綠化用地，應(yīng)按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　9.【答案】ABD

　　【解析】擁有土地使用權(quán)的涉外企業(yè)、國(guó)有企業(yè)和個(gè)體戶(hù)都是城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人。農(nóng)村農(nóng)業(yè)用地不繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　10.【答案】AC

　　【解析】本題考核耕地占用稅的有關(guān)規(guī)定。學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院和軍事設(shè)施占用的耕地免征耕地占用稅。鐵路和公路線(xiàn)路減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。

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