第十章 車輛購置稅和車船稅法

　　一、單項選擇題

　　1.納稅人進口自用應稅車輛，自進口之日起60日內(nèi)申報繳納車輛購置稅，“進口之日”是指( )。

　　A.成交的當天

　　B.報關進口的當天

　　C.發(fā)票上注明的銷售日期

　　D.登記注冊的當天

　　2.依據(jù)車船稅的相關規(guī)定，( )有權對城市、農(nóng)村公共交通車船可給予定期減稅、免稅的優(yōu)惠。

　　A.省級人民政府

　　B.省級稅務機關

　　C.縣級人民政府

　　D.縣級稅務機關

　　3.下列車輛中，可以免繳車輛購置稅的是( )。

　　A.回國服務的留學人員用現(xiàn)金購買1輛自用國產(chǎn)小汽車

　　B.設有固定裝置的運輸汽車

　　C.排氣量在1.6升以下的小排量乘用車

　　D.外國駐華使館外交人員自用的車輛

　　4.某貿(mào)易公司2009年11月進口10輛小轎車，海關審定的關稅完稅價格為25萬元/輛，當月銷售8輛，取得含稅銷售收入為240萬元;2輛企業(yè)自用。該公司應納車輛購置稅( )萬元。(小轎車關稅稅率28%，消費稅稅率為9%)

　　A.5 B.7.03 C.10.55 D.7.5

　　5. 對已繳納并辦理了注冊手續(xù)的車輛，底盤和發(fā)動機同時發(fā)生更換，其最低計稅價格按同類型新車最低計稅價格的( )計算。

　　A.60% B.40% C.80% D.70%

　　6.A事業(yè)單位從B汽車銷售商購入2輛小轎車自用，支付含增值稅的價款351000元，支付控購部門控購費23400元，B汽車銷售商開展“一條龍”服務，銷售汽車的同時收手續(xù)費、保險費、倉儲保管費、修飾費、運車費等費用共計58500元。A事業(yè)單位應納車輛購置稅為( )。

　　A.35000元 B.37000元

　　C.32000元 D.30000元

　　7.下列有關減免車輛購置稅的表達不正確的是( )。

　　A.回國服務的留學人員購買的自用小汽車免稅

　　B.設有固定裝置的非運輸車輛免稅

　　C.防汛部門用于報汛(警)的由指定廠家生產(chǎn)的設有固定裝置的指定型號的車輛免稅

　　D.中國人民武裝警察部隊列入軍隊武器裝備訂貨計劃的車輛免稅

　　8.某航運公司2009年擁有機動船4艘，每艘凈噸位為3000噸;拖船1艘，發(fā)動機功率1800馬力。其所在省車船稅計稅標準為凈噸位2000噸以下的，每噸4元;2001-10000噸的，每噸5元。該航運公司2007年應繳納車船稅( )。

　　A.63600元

　　B.65400 元

　　C.61800元

　　D.60000元

　　9.下列各項中，不符合車船稅法規(guī)定的是( )。

　　A.車船所有人沒有繳納車船稅的，使用人應當代為繳納車船稅

　　B.車船稅的納稅地點為車船所有人的住所所在地

　　C.納稅人在購買機動車交通事故責任強制保險時繳納車船稅的，不需再向稅務機關申報納稅

　　D.跨省、自治區(qū)、直轄市使用的車船，納稅地點為車船的登記地

　　10.下列可以享受定期減免車船稅的項目是( )。

　　A.環(huán)衛(wèi)局垃圾車

　　B.公共交通車輛

　　C.個人擁有的私家車

　　D.搬家公司搬家車輛 

    二、多項選擇題

　　1.下列各項中，屬于車輛購置稅納稅人的有( )。

　　A.應稅車輛的饋贈人

　　B.應稅車輛的購買者

　　C.免稅車輛的受贈者

　　D.應稅車輛的進口使用者

　　2.根據(jù)《車輛購置稅暫行條例》的規(guī)定，下列對于減免稅條件消失的車輛，確定其最低計稅價格的方法中不正確的有( )。

　　A.同類型新車最低計稅價格×[1+(已使用年限÷規(guī)定使用年限)]×100%

　　B.同類型新車最低計稅價格×[1-(已使用年限÷規(guī)定使用年限)]×100%

　　C.同類型新車最低計稅價格×[1+(已使用年限÷實際使用年限)]×100%

　　D.同類型新車最低計稅價格×[1-(已使用年限÷實際使用年限)]×100%

　　3.下列各項中，符合車船稅納稅義務發(fā)生時間的有( )。

　　A. 車船管理部門核發(fā)的車船登記證書當月

　　B.新置車船的購置使用之日

　　C. 行駛證書所記載日期的當月

　　D. 車船購置發(fā)票所載開具時間的當月

　　4.下列各項中，符合車船稅征收管理規(guī)定的有(　 )。

　　A.車船稅的申報納稅期限由省級人民政府確定

　　B.車船稅的納稅地點為車船所有人的住所所在地

　　C.車船所有人沒有繳納車船稅的，使用人應當代為繳納車船稅

　　D.車船稅納稅義務發(fā)生時間為車船管理部門核發(fā)的登記證書上記載日期的當月

　　5.根據(jù)現(xiàn)行車輛購置稅的有關規(guī)定，已經(jīng)辦理納稅申報的車輛，下列可以重新辦理納稅申報的情形有( )。

　　A.以獲獎方式取得的小轎車自用的

　　B.底盤發(fā)生變更的車輛

　　C.進口卡車未售出，改為自用的

　　D.免稅條件消失的車輛

　　6.關于車輛購置稅，下列關于計稅依據(jù)的表述正確的有( )。

　　A.政府部門的非行政性收費，屬于價外費用，并入計稅價格計稅

　　B.進口自用應稅車輛的計稅價格中包括消費稅和增值稅

　　C.購買者隨車輛支付的修飾價款，計入計稅價格

　　D.購買者隨購買車輛支付的工具件價款，不并入計稅價格

　　7.根據(jù)現(xiàn)行車輛購置稅的規(guī)定，下列說法不正確的有( )。

　　A.進口自用轎車的計稅依據(jù)含關稅

　　B.受贈大客車的計稅依據(jù)，若不能準確提供車輛價格的，按照最低的計稅價格確定

　　C.購買免稅轎車的使用期限已超過5年，不再征收車輛購置稅

　　D.車輛購置稅的最低計稅價格由國務院制定

　　8.有關車船稅的計稅依據(jù)，下列表述正確的是( )。

　　A.船舶凈噸位尾數(shù)在0.5噸以下(含0.5噸)的不予計算;超過0.5噸的按照1噸計算

　　B.車輛自重噸位尾數(shù)在0.5噸以下(含0.5噸)的免稅，超過0.5噸的按1噸計算

　　C.1噸以下的小型車船，一律按1噸計算

　　D.客貨兩用汽車按照載貨汽車的計稅單位和稅額標準計征車船稅

　　9.下列關于車船稅的說法中，正確的有( )。

　　A.實行從量定額征收

　　B.非機動駁船免征車船稅

　　C.屬于財產(chǎn)行為稅

　　D.按年申報

　　10.下列車船中，以自重噸位作為車船稅計稅標準的有( )。

　　A.載貨汽車

　　B.載客汽車

　　C.專項作業(yè)車

　　D.船舶

    答案及解析

　　一、單項選擇題

　　1.【答案】B

　　【解析】納稅人進口自用應稅車輛，自進口之日起60日內(nèi)申報繳納車輛購置稅;該“進口之日”是指報關進口的當天。

　　2.【答案】A

　　【解析】省級人民政府對城市、農(nóng)村公共交通車船可給予定期減稅、免稅的優(yōu)惠。

　　3.【答案】D

　　【解析】選項A：回國服務的留學人員用現(xiàn)匯購買1輛自用國產(chǎn)小汽車是免稅的，而不是用現(xiàn)金購買;選項B:設有固定裝置的必須是非運輸車輛才免稅，運輸車輛不免稅;選項C對納稅人自2009年1月20日至2009年12月31日期間購置的排氣量在1.6升及以下的小排量乘用車，暫減按5%的稅率征收車輛購置稅。

　　4.【答案】B

　　【解析】該公司應納車輛購置稅=2×25×(1+28%)÷(1-9%)×10%=7.03(萬元)。

　　5.【答案】D

　　【解析】對已繳納并辦理了注冊手續(xù)的車輛，底盤和發(fā)動機同時發(fā)生更換，其最低計稅價格按同類型新車最低計稅價格的70%計算。

　　6.【答案】A

　　【解析】(1)購買者支付的控購費，是政府部門的行政性收費，不屬于銷售者的價外費用范圍，，不應并入計稅價格計稅。(2)銷售單位開展優(yōu)質(zhì)銷售活動所開票收取的有關費用，應屬經(jīng)營性收入，企業(yè)在代理過程中按規(guī)定支付給有關部門的費用，企業(yè)已作經(jīng)營性支出列支核算其收取的各項費用并在一張發(fā)票上難以劃分的，應作價外收入計算征稅。

　　A事業(yè)單位應納車輛購置稅=[(351000+58500)÷(1+17﹪)]×10﹪=35000(元)。

　　7.【答案】A

　　【解析】回國服務的留學人員用現(xiàn)匯購買的自用國產(chǎn)小汽車免稅。

　　8.【答案】C

　　【解析】2馬力=凈噸位1噸，拖船按船舶稅額的50%計算。

　　應納車船稅=4×3000×5+1800×50%×4×50%=61800(元)。

　　9.【答案】B

　　【解析】車船稅的納稅地點，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以根據(jù)當?shù)貙嶋H情況有確定。

　　10.【答案】B

　　【解析】省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以根據(jù)當?shù)貙嶋H情況，對城市、農(nóng)村公共交通車船給予定期減稅、免稅。

    二、多項選擇題

　　1.【答案】BCD

　　【解析】應稅車輛的饋贈人不是車輛購置稅納稅義務人。

　　2.【答案】ACD

　　【解析】免稅、減稅條件消失的應稅車輛，最低計稅價格按以下辦法確定：

　　最低計稅價格=同類型新車最低計稅價格×[1-(已使用年限÷規(guī)定使用年限)]×100%

　　其中，規(guī)定使用年限為：國產(chǎn)車輛按10年計算;進口車輛按15年計算。超過規(guī)定使用年限的車輛，不再征收車輛購置稅。

　　3.【答案】ACD

　　【解析】車船稅的納稅義務發(fā)生時間，其分為下列五種情況：

　　(1)車船稅的納稅義務發(fā)生時間，為車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證書所記載日期的當月;

　　(2)納稅人未按照規(guī)定到車船管理部門辦理應稅車船登記手續(xù)的，以車船購置發(fā)票所載開具時間的當月作為車船稅的納稅義務發(fā)生時間;

　　(3)對未辦理車船登記手續(xù)且無法提供車船購置發(fā)票的，由主管地方稅務機關核定納稅義務發(fā)生時間;

　　(4)購置的新車船，購置當年的應納稅額自納稅義務發(fā)生的當月起按月計算;

　　(5)已辦理退稅的被盜搶車船，失而復得的，納稅人應當從公安機關出具相關證明的當月起計算繳納車船稅。

　　4.【答案】ACD

　　【解析】納稅地點，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當?shù)貙嶋H情況確定。

　　5.【答案】BD

　　【解析】已經(jīng)辦理納稅申報的車輛發(fā)生下列情形之一的，納稅人應按《車輛購置稅征收管理辦法》有關規(guī)定重新辦理納稅申報：(1)底盤發(fā)生變更的;(2)免稅條件消失的。

　　6.【答案】AC

　　【解析】選項B：進口自用的應稅車輛計稅價格中不包括增值稅;選項C、D：購買者隨購買車輛支付的工具件和車輛修飾價款應作為購車價款的一部分，并入計稅價格中征收車輛購置稅。

　　7.【答案】ACD

　　【解析】選項A：進口自用轎車的計稅依據(jù)是不含增值稅的組成計稅價格，該組成計稅價格包含關稅;選項C：購買免稅轎車的使用期限已超過10年的，不再征收車輛購置稅;選項D：車輛購置稅的最低計稅價格是由國家稅務總局制定的。

　　8.【答案】ACD

　　【解析】對車輛自重噸位在尾數(shù)在0.5噸以下(含0.5噸)的，按0.5噸計算;超過0.5噸的，按1噸計算。

　　9.【答案】ACD

　　【解析】非機動駁船按照船舶稅額的50%計算。

　　10.【答案】AC

　　【解析】載客汽車以“輛”為計稅標準;船舶以“凈噸位”為計稅標準。