此種方法適用于自營和委托出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)。

　　含義：“免稅”，免征出口銷售環(huán)節(jié)的增值稅；“抵稅”，生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等應(yīng)予退還的進項稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額；“退稅”，生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M項稅額大于應(yīng)納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。

　　1.出口企業(yè)全部原材料均從國內(nèi)購進，“免、抵、退”辦法計算方法如下：

　?。?）當期應(yīng)納稅額＝內(nèi)銷的銷項稅額－（進項稅額－免抵退稅不得免抵稅額）－上期末留抵稅額

　　其中：免抵退稅不得免征和抵扣的稅額＝出口貨物離岸價格×外匯牌價×（增值稅率－出口退稅率）

　　解釋：此項的產(chǎn)生原因是出口貨物的征稅率與退稅率不同。

　　注：出口貨物離岸價（FOB）以出口發(fā)票計算的離岸價為準。出口發(fā)票不能反映實際離岸價的，出口企業(yè)必須按照實際離岸價向主管稅務(wù)機關(guān)申報，由主管稅務(wù)機關(guān)依法核定。

　　（2）計算免抵退稅額

　　免抵退稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物的退稅率

　?。?）比較當期應(yīng)納增值稅額與免抵退稅額的大小，確定應(yīng)退稅額：

　?。?）確定免抵稅額

　　2.如果出口企業(yè)有進料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)，“免、抵、退”辦法如下：

　?。?）當期應(yīng)納稅額＝內(nèi)銷的銷項稅額－（進項稅額－免抵退稅不得免抵稅額）－上期末留抵稅額其中：免抵退稅不得免征和抵扣的稅額＝出口貨物離岸價格×外匯牌價×（增值稅率－出口退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅購進原材料價格×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）

　?。?）免抵退稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物的退稅率－免抵退稅額抵減額其中：免抵退稅額抵減額＝免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率

　?。?）比較當期應(yīng)納稅額與免抵退稅額，以此確定應(yīng)退稅額：應(yīng)納稅額與免抵退稅額兩者中較小者。

　?。?）確定免抵稅額