單項(xiàng)選擇題

【正確答案】 A
【知 識 點(diǎn)】銷售的稅務(wù)管理
【答案解析】
根據(jù)稅法規(guī)定，贈送行為視同銷售，應(yīng)計算銷項(xiàng)稅額，繳納增值稅。視同銷售的銷項(xiàng)稅額由商場承擔(dān)，贈送商品成本不允許在企業(yè)所得稅前扣除。按照個人所得稅法的規(guī)定，企業(yè)還應(yīng)代扣代繳個人所得稅。其納稅及盈利情況如下：
增值稅情況：
應(yīng)納增值稅額=200/（1+17%）×17%-120/（1+17%）×17%=11.62（元），按照增值稅暫行條例規(guī)定，贈送50元B商品應(yīng)該視同銷售，其增值稅的計算如下：應(yīng)納增值稅額=50/（1+17%）×17%-30/（1+17%）×17%=2.91（元），合計應(yīng)納增值稅=11.62+2.91=14.53（元）。
個人所得稅情況：
根據(jù)個人所得稅法規(guī)定，為其他單位和部門的有關(guān)人員發(fā)放現(xiàn)金、實(shí)物等應(yīng)按規(guī)定代扣代繳個人所得稅，稅款由支付單位代扣代繳。為保證讓利顧客50元，商場贈送的價值50元的B商品為不含個人所得稅額的金額，該稅額應(yīng)由商場承擔(dān)。商場需代顧客繳納偶然所得的個人所得稅=50/（1-20%）×20%=12.5（元）。
企業(yè)所得稅情況：
贈送商品成本不允許在企業(yè)所得稅前扣除，同時代顧客交納的個人所得稅款也不允許稅前扣除，因此：企業(yè)利潤總額=200/（1+17%）-120/（1+17%）-30/（1+17%）-12.5=30.24（元），
應(yīng)納稅額=[200/（1+17%）-120/（1+17%）]×25%=17.09（元），稅后凈利潤=30.24-17.09=13.15（元）。