某藥廠2010年6月份購進一臺制藥設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款50萬元、增值稅8.5萬元，企業(yè)自己負擔(dān)相關(guān)稅費為5萬元，企業(yè)當年計提了折舊費用3萬元。設(shè)備的折舊期限為10年，殘值率為5%。計算稅法口徑下可以扣除的固定資產(chǎn)折舊費用以及應(yīng)當調(diào)整的金額。（除特殊情況外，稅法上要求固定資產(chǎn)按照直線法計算折舊）

【正確答案】
新購機器設(shè)備按稅法規(guī)定應(yīng)計提折舊＝（50＋5）×（1－5%）÷10÷12×6＝2.61（萬元），企業(yè)計提3萬元，應(yīng)納稅調(diào)增＝3－2.61＝0.39（萬元）

【知 識 點】企業(yè)資產(chǎn)的稅收處理