A公司欠B公司購(gòu)貨款700000元。由于A公司財(cái)務(wù)發(fā)生困難。短期內(nèi)不能支付已于2009年12月1日到期的貨款。2010年2月1日，經(jīng)雙方協(xié)商，B公司同意A公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)品償還債務(wù)。該產(chǎn)品公允價(jià)值（不含增值稅）為400000元，實(shí)際成本為240000元。A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。B公司于2010年2月15日收到A公司抵債的產(chǎn)品，并作為庫(kù)存商品入庫(kù)。計(jì)算涉及的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。

【正確答案】
首先：視同銷售——非貨幣性資產(chǎn)交換
　 所得稅收入：400000元，成本：240000元，
A公司視同銷售所得＝4000000－240000＝160000（元）
其次：債務(wù)重組收入——其他收入：700000－400000－400000×17%＝232000（元）
因此該重組事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)應(yīng)納稅所得額為392000元（160000+232000）。
　 該項(xiàng)重組業(yè)務(wù)應(yīng)納企業(yè)所得＝392000×25%＝98000（元）。

【知 識(shí) 點(diǎn)】企業(yè)特殊業(yè)務(wù)的所得稅處理