一、單項(xiàng)選擇題（本題型共20小題，每小題1分，共20分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選題答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，在答案卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫(xiě)在試卷紙上無(wú)效。）
1．下列各項(xiàng)稅收法律法規(guī)中，屬于部門(mén)違章的是（ ）。
A．《人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》
B．《人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》
C．《人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)行條例》
D．《人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》
【答案】D
【解析】選項(xiàng)A屬于全國(guó)人大及其常委會(huì)制定的稅收法律；選項(xiàng)B屬于全國(guó)人大或人大常委會(huì)授權(quán)立法；選項(xiàng)C屬于國(guó)務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)。

2．下列各項(xiàng)中，需要計(jì)算繳納增值稅的是（ ）。
A．增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入
B．電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過(guò)網(wǎng)費(fèi)
C．轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓
D．燃油電廠從政府財(cái)政專(zhuān)戶(hù)取得的發(fā)電補(bǔ)貼
【答案】B
【解析】選項(xiàng)A，對(duì)增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入不征收增值稅；選項(xiàng)C，轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓不繳納增值稅，也不繳納營(yíng)業(yè)稅；選項(xiàng)D，各燃?xì)鈴S從政府財(cái)政專(zhuān)戶(hù)取得的發(fā)電補(bǔ)貼不屬于增值稅規(guī)定的價(jià)外費(fèi)用，不計(jì)入應(yīng)稅銷(xiāo)售額，不征收增值稅。

3.下列各項(xiàng)關(guān)于關(guān)稅使用稅率的表述中，正確的是（ ）。
A．出口貨物，按貨物實(shí)際離境之日實(shí)施的稅率征稅
B．進(jìn)口貨物，按納稅義務(wù)人申報(bào)進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅
C．暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予補(bǔ)稅時(shí)，按海關(guān)確認(rèn)的其實(shí)際走私進(jìn)口日期實(shí)施的稅率征稅
【答案】B
【解析】選項(xiàng)A，出口貨物，應(yīng)當(dāng)按照納稅義務(wù)人申報(bào)出口實(shí)施的稅率征稅；選項(xiàng)C：暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)按其申報(bào)正式進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅；選項(xiàng)D：查獲的走私進(jìn)口貨物需補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)按查獲日期實(shí)施的稅率征稅。

4.2010年8月某首飾廠從某商貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)一批珠寶玉石，增值稅發(fā)票注明價(jià)款50萬(wàn)元，增值稅稅款8.5萬(wàn)元，打磨后再將其銷(xiāo)售給首飾商城，收到不含稅價(jià)款90萬(wàn)元。已知珠寶玉石消費(fèi)稅稅率為10%，該首飾廠以上業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅（ ）。
A．4萬(wàn)元
B．5萬(wàn)元
C．9萬(wàn)元
D．14萬(wàn)元
【答案】C
【解析】對(duì)自己不生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，而只是購(gòu)進(jìn)后在銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品的工業(yè)企業(yè)，其銷(xiāo)售的化妝品、鞭炮、焰火和珠寶玉石，凡不能構(gòu)成最終消費(fèi)品直接消費(fèi)品市場(chǎng)，而需進(jìn)一步生產(chǎn)加工，應(yīng)當(dāng)征收消消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=90×10%=9（萬(wàn)元）。

5．下列各項(xiàng)中，屬于營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的是（ ）。
A．修理機(jī)器
B．修繕?lè)课?br /> C．修復(fù)古董
D．裁剪服裝
【答案】B
【解析】修繕?lè)课輰儆诮ㄖI(yè)的勞務(wù)，應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅。

6、下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為融資租賃房屋房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)的是（）
A、拖船以每鄧力折合凈噸位1噸計(jì)算
B、非機(jī)動(dòng)駁船船舶稅額的50%計(jì)算
C、車(chē)輛自重尾數(shù)在半噸以下的不予計(jì)算
D、船舶凈噸位尾數(shù)在半噸以下的按半噸計(jì)算
【答案】B
【解析】在教材p224頁(yè)表格最后一行最后一列。

7.下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為融資租賃房屋房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)是（）
A.房產(chǎn)售價(jià)
B.房產(chǎn)余值
C.房產(chǎn)原值
D.房產(chǎn)租金
【答案】B
【解析】在教材p201頁(yè)第二行。

8.位于某事甲地板廠為外商投資企業(yè)，2010年8月份進(jìn)購(gòu)一批木材，取得增值稅
發(fā)票注明不含稅價(jià)格800000元，當(dāng)月委托位于縣城的乙工廠加工成實(shí)木地板，支付不含
稅加工費(fèi)150000元。乙工廠11月份交付50%實(shí)木地板，12月份完工交付剩余部分。已知實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率為5%，乙工廠應(yīng)代收代繳城市維護(hù)建設(shè)稅（）
A.1250元
B.1750元
C.2500元
D.3500元
【答案】A
【解析】應(yīng)代扣代繳城建稅=（150000+800000）×50%/(1-5%)×5%×5%=1250(元)。

9.位于縣城的某商貿(mào)公司2010年12月銷(xiāo)售一棟舊辦公樓，取得收入1000萬(wàn)元，繳納印花稅0.5萬(wàn)元，因無(wú)法取得評(píng)估價(jià) 格，公司提供了購(gòu)房發(fā)票，該辦公樓購(gòu)于2007年1月，購(gòu)價(jià)為600萬(wàn)元，繳納契稅18萬(wàn)元。該公司銷(xiāo)售辦公樓計(jì)算土地 增值稅時(shí)，可扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)為（）。
A.639.6萬(wàn)元
B.640.1萬(wàn)元
C.760.1萬(wàn)元
D.763.7萬(wàn)元
【答案】C
【解析】可扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)=600*（1+5%*4）+18+05+（1000-600）*5%*（1+5%+3%）=760.1

10.某中學(xué)委托一服裝廠加工校服，合同約定布料由學(xué)校提供，價(jià)值50萬(wàn)元，學(xué)校另支付加工費(fèi)10萬(wàn)元，下列各項(xiàng)關(guān)于 計(jì)算印花稅的表述中，正確的是（）。
A.學(xué)校應(yīng)以50萬(wàn)元的計(jì)稅依據(jù)，按銷(xiāo)售合同的稅率計(jì)算印花稅
B.服裝廠應(yīng)以50萬(wàn)元的計(jì)算依據(jù)，按銷(xiāo)售合同的稅率計(jì)算印花稅
C.服裝廠應(yīng)以10萬(wàn)元加工稅為計(jì)稅依據(jù)，按加工承攬合同的稅率計(jì)算印花稅
D.服裝廠和學(xué)校均以60萬(wàn)元為計(jì)稅依據(jù)，按照加工承攬合同的稅率計(jì)算印花稅
【答案】C
【解析】在教材p236頁(yè)2.(2)。

11.某產(chǎn)鹽企業(yè)，2011年5月份以外購(gòu)液體鹽3000噸加工成固體鹽600噸，以自產(chǎn)液體鹽5000噸加工成固體鹽1000噸，當(dāng)月銷(xiāo)售固體1500噸，取得銷(xiāo)售收入300萬(wàn)元。已知液體鹽每噸單位稅額5元，固體鹽每噸單位稅額40元，該產(chǎn)鹽企業(yè)5月份應(yīng)繳納資源稅（ ）
A．20000
B．35000
C．45000
D．60000
【答案】C
【解析】P177，應(yīng)納資源稅=1500×40-3000×5=45000（元）。


12.某批發(fā)兼零售的居民企業(yè)，2010年度自行申報(bào)營(yíng)業(yè)收入總額350萬(wàn)元，成本費(fèi)用總額370萬(wàn)元，當(dāng)年虧損20萬(wàn)元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，該企業(yè)申報(bào)的收入總額無(wú)法核實(shí)，成本費(fèi)用核算正確。假定對(duì)該企業(yè)采取核定征收企業(yè)所得稅，應(yīng)稅所得率為8%，該居民企業(yè)2010年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（ ）
A.7.00萬(wàn)元
B.7.40萬(wàn)元
C.7.61萬(wàn)元
D.8.04萬(wàn)元
【答案】D
【解析】p299，應(yīng)納企業(yè)所得稅=370÷（1-8%）×8%×25%=8.04（萬(wàn)元）。

13.下列關(guān)于契稅征管制度的表述中，正確的是（  ）
A．對(duì)承受?chē)?guó)有土地使用權(quán)所支付的土地出讓金應(yīng)征契稅
B．非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前的房屋權(quán)屬免征契稅
C．對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)普通住房且該住房屬于家庭唯一住房的免征契稅
D．以自有房產(chǎn)做股權(quán)資本投資于本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)應(yīng)按房產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格繳納契稅
【答案】A
【解析】選項(xiàng)A：P245；選項(xiàng)B：不免稅，應(yīng)按規(guī)定計(jì)稅，P248；選項(xiàng)C：P247；選項(xiàng)D：P245。

14.A國(guó)甲居民公司在B國(guó)設(shè)一分公司。2010年甲公司在A國(guó)取得應(yīng)納稅所得額為100萬(wàn)元適用企業(yè)所得稅稅率為30%。分公司在B國(guó)取得應(yīng)納稅額所得額30萬(wàn)元，適用企業(yè)所得稅稅率40%，兩國(guó)計(jì)算應(yīng)納稅所得額的口徑一致，A國(guó)稅務(wù)機(jī)構(gòu)對(duì)甲公司征收的2010年企業(yè)所得稅稅額為（100+30）×30%-30×40%=27萬(wàn)元。則A國(guó)對(duì)甲公司采用的消除國(guó)際重復(fù)征稅的方法是（  ）
A.全額免稅法
B.直接抵免法的全額抵免法
C.累進(jìn)計(jì)稅法
D. 直接抵免法的限額抵免法
【答案】B
【解析】P384。

15.作家李先生從2010年3月1日起在某報(bào)刊連載一小說(shuō)，每期取得報(bào)社支付的收入300元，共連載110期（其中3月份30期）。9月份將連載的小說(shuō)結(jié)集出版，取得稿酬48600元。下列各項(xiàng)關(guān)于李先生取得上述收入繳納個(gè)人所得稅的表述中，正確的是（  ）
A.小說(shuō)連載每期取得的收入應(yīng)由報(bào)社按勞務(wù)報(bào)酬所得代扣代繳個(gè)人所得稅60元
B.小說(shuō)連載取得收入應(yīng)合并為一次，取報(bào)社按稿酬所得代扣代繳個(gè)人所得稅3696元
C.3月份取得的小說(shuō)連載收入應(yīng)由報(bào)社按稿酬所得于當(dāng)月代扣代繳個(gè)人所得稅1800元
D.出版小說(shuō)取得的稿酬繳納個(gè)人所得稅時(shí)允許其抵扣其中報(bào)刊連載時(shí)已繳納的個(gè)人所得稅。
【答案】B
【解析】小說(shuō)連載取得收入應(yīng)合并為一次，由報(bào)社按稿酬所得代扣代繳個(gè)人所得稅=300×110×（1-20%）×20%×（1-30%）=3696（元）。

16、下列案件中，屬于稅務(wù)行政處罰聽(tīng)證的范圍是（） A、對(duì)法人做出1萬(wàn)元以上罰款的案件
B、對(duì)公民做出1000元以上罰款的案件
C、對(duì)法人做出沒(méi)收非法所得處罰的案件
D、對(duì)法人做出停止出口退稅權(quán)處罰的案件
【答案】A
【解析】P454

17、某物業(yè)管理公司負(fù)責(zé)商場(chǎng)的物業(yè)管理，該公司2010年7月份共向商場(chǎng)收取費(fèi)用100萬(wàn)元，其中：清潔費(fèi)45萬(wàn)元、綠化費(fèi)25萬(wàn)元、代商場(chǎng)支付電費(fèi)20萬(wàn)元、水費(fèi)10萬(wàn)元。該物業(yè)公司7月份應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅（）
A、2．5萬(wàn)元
B、2．75萬(wàn)元
C、3．5萬(wàn)元
D、5萬(wàn)元
【答案】C
【解析】應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=（45+25）×5%=3.5（萬(wàn)元）。

18、企業(yè)下列行為中，屬于避稅的是（）
A、企業(yè)虛增當(dāng)期計(jì)稅成本，少交企業(yè)所得稅
B、企業(yè)不申報(bào)通過(guò)現(xiàn)金形式取得的收入，少交營(yíng)業(yè)稅
C、企業(yè)在稅收減免期提前確認(rèn)收入，以減少正常納稅期的應(yīng)納稅所得額
D、企業(yè)通過(guò)向國(guó)際避稅地支付高額物許權(quán)使用費(fèi)，降你其所在國(guó)的應(yīng)納稅所得額
【答案】C
【解析】P387、P389

19.某公司辦公大樓原值30000萬(wàn)元，2010年2月28日將其中部分閑置房間出租，租期2年。出租部房產(chǎn)原值5000萬(wàn)元，租金每年1000萬(wàn)元，當(dāng)?shù)匾?guī)定房產(chǎn)稅原值減除比例為20%，2010年該公司應(yīng)繳納房房產(chǎn)稅（）
A.288萬(wàn)元
B.340萬(wàn)元
C.348萬(wàn)元
D.360萬(wàn)元
【答案】C
【解析】應(yīng)納房產(chǎn)稅=（30000-5000）×（1-20%）×1.2%+5000×（1-20%）×1.2%×2/12+1000×10/12×12%=348（萬(wàn)元）


20.下列各項(xiàng)關(guān)于納稅申報(bào)管理的表述中，正確的是（）。
A.扣繳人不得采取郵寄申報(bào)的方式
B.納稅人在納稅期內(nèi)沒(méi)有應(yīng)納稅款的，不必辦理納稅申報(bào)。
C.實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并爭(zhēng)氣等申報(bào)納稅方式。
D.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人實(shí)行情況及其所納稅種確定的納稅申報(bào)期限不具有法律效力
【答案】C
【解析】P417、P421、P417

二、多選題：
1.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的有（）
A.有買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的購(gòu)貨傭金
B.由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的境外包裝材料費(fèi)用
C.由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的境外包裝勞務(wù)費(fèi)用
D.由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)進(jìn)口貨物視為一體的容器費(fèi)用
【答案】BCD
【解析】P162

2.下列各項(xiàng)中關(guān)于從量計(jì)征消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)確定方法的表述中，正確的有（）
A.銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售數(shù)量
B.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量
C.以應(yīng)稅消費(fèi)品投資入股的，為應(yīng)稅消費(fèi)品移送使用數(shù)量
D.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，為加工完成的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量
【答案】ABC
【解析】P108

3.下列各項(xiàng)中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅征收管理規(guī)定的有（）
A.海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅時(shí)，應(yīng)同時(shí)代征城市維護(hù)建設(shè)稅
B.對(duì)增值稅實(shí)行先征后返的，應(yīng)同時(shí)返還附征的城市維護(hù)建設(shè)稅
C.對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅的，不退還已經(jīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅
D.納稅人延遲繳納增值稅而加收滯納金，不作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)
【答案】CD
【解析】P151

4．張某因工作調(diào)動(dòng)于2010年8月將一套80m2的唯一家庭住房出售，售價(jià)100萬(wàn)元。該住房于2004年3月以60萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入。下列各項(xiàng)中關(guān)于該房屋出售行為稅務(wù)處理的表述中，正確的有（ ）。
A．張某免予繳納營(yíng)業(yè)稅
B．張某免予繳納個(gè)人所得稅
C．張某免予繳納土地增值稅
D．張某免予繳納契稅
【答案】ABC
【解析】選項(xiàng)D：轉(zhuǎn)讓住房時(shí)由購(gòu)買(mǎi)方繳納契稅，張某不需要繳納契稅。

5．下列各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)行為所取得的收入中，應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅的有（ ）。
A．國(guó)內(nèi)某航空公司從美國(guó)載客入境取得的收入
B．美國(guó)某航空公司從上海載貨處境取得的收入
C．在京某外國(guó)商會(huì)為會(huì)員提供培訓(xùn)服務(wù)取得的收入
D．國(guó)內(nèi)某保險(xiǎn)公司為出口貨物提供保險(xiǎn)取得的收入
【答案】BC
【解析】P124、P130。2011年起，境內(nèi)單位和個(gè)人的國(guó)際貨運(yùn)勞務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅。與美國(guó)有互免國(guó)際運(yùn)輸收入稅收協(xié)議或換函，所以選擇B按照現(xiàn)行政策應(yīng)該不入選。

6．某機(jī)關(guān)2011年4月購(gòu)車(chē)一輛，隨購(gòu)車(chē)支付的下列款項(xiàng)中，應(yīng)并入計(jì)稅依據(jù)征收車(chē)輛購(gòu)置稅的有（ ）。
A．控購(gòu)費(fèi)
B．增值稅稅款
C．零部件價(jià)款
D．車(chē)輛裝飾費(fèi)
【答案】CD
【解析】P220

7．根據(jù)耕地占用稅有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)土地中屬于耕地的有（ ）。
A．果園
B．花圃
C．茶園
D．菜地
【答案】ABCD
【解析】P214

8.下列各項(xiàng)關(guān)于資源稅減免稅規(guī)定的表述中，正確的有（）。
A.對(duì)出口的應(yīng)稅產(chǎn)品免征資源稅
B.對(duì)進(jìn)口的應(yīng)稅產(chǎn)品不征收資源稅
C.開(kāi)采原油過(guò)程中用于修井的原油免征資源稅
D.開(kāi)采應(yīng)稅產(chǎn)品過(guò)程中因自然災(zāi)害有重大損失的可由省級(jí)政府減征資源稅
【答案】BCD
【解析】P178

9.根據(jù)企業(yè)所得稅處置資產(chǎn)確認(rèn)收入的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)行為中，應(yīng)視同銷(xiāo)售的有（）。
A.將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于市場(chǎng)推廣
B.將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工福利
C.將資產(chǎn)用于境外分支機(jī)構(gòu)加工另一產(chǎn)品
D.將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其境內(nèi)分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移
【答案】ABC
【解析】p257。

10.下列各項(xiàng)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的有（）.
A.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)
B.企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金
C.企業(yè)向投資者支付的股息
D.銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息
【答案】ABC
【解析】P267~P268。

11．2010年3月，某企業(yè)將閑置資金l00萬(wàn)元存入法定具有吸收存款職能的某機(jī)構(gòu)，后因客觀原因該機(jī)構(gòu)依法破產(chǎn)，導(dǎo)致企業(yè)尚有30萬(wàn)元無(wú)法收回。該企業(yè)將30萬(wàn)元確認(rèn)為存款損失時(shí)應(yīng)提供的證據(jù)有(    )。    ，
A．企業(yè)存款的原始憑據(jù)  
B．該機(jī)構(gòu)清算的法律文件
C．該機(jī)構(gòu)破產(chǎn)的法律文件   
D．清算后剩余資產(chǎn)分配的文l；，|：
【答案】ABCD
【解析】P277。

12.某企業(yè)開(kāi)業(yè)初期，還未聘用到合適的財(cái)務(wù)人員，擬將下列業(yè)務(wù)委托當(dāng)?shù)氐囊患視?huì)計(jì)師事務(wù)所代理。按照有關(guān)規(guī)定，該會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠承接的業(yè)務(wù)有(    )。
A．建賬建制和辦理賬務(wù)   
B．辦理增值稅專(zhuān)用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)手續(xù)
C．辦理納稅和減免稅申報(bào)
D．稅收咨詢(xún)、稅收籌劃業(yè)務(wù)
【答案】ACD
【解析】P476。

13.某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)2010年需要繳納的下列稅種中，應(yīng)向該市地方稅務(wù)局主管稅務(wù) 機(jī)關(guān)申報(bào)繳納的有(    )。
A.營(yíng)業(yè)稅   
B.車(chē)輛購(gòu)置稅
C.印花稅
D.土地增值稅
【答案】ACD
【解析】P25.

14、下列合同中，屬于印花稅征收范圍的有（）
A、融資租賃合同
B、家庭財(cái)產(chǎn)兩全保險(xiǎn)合同
C、電網(wǎng)與用戶(hù)簽訂的供電合同
D、發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的購(gòu)售電合同
【答案】ABD
【解析】P233.

15.下列個(gè)人應(yīng)按稅法規(guī)定的期限自行申報(bào)個(gè)人所得稅的有（）
A.從境內(nèi)兩處取得工資的中國(guó)公民
B.2010年取得年收入15萬(wàn)元的中國(guó)公民
C.從法國(guó)獲得特許權(quán)使用費(fèi)收入的中國(guó)公民
D.從事汽車(chē)修理、修配業(yè)務(wù)取得收入的個(gè)體工商戶(hù)
【答案】ABCD
【解析】P362。

三、計(jì)算問(wèn)答題(本題型共4小題，每小題6分，共24分。涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效。)
1．甲企業(yè)為高爾夫球及球具生產(chǎn)廠家，是增值稅一般納稅人。2010年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
  (1)購(gòu)進(jìn)一批Pu材料，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款l0萬(wàn)元、增值稅稅款l．7萬(wàn)元，委托乙企業(yè)將其加工成l00個(gè)高爾夫球包，支付加工費(fèi)2萬(wàn)元、增值稅稅款0．34刀兀；乙企業(yè)當(dāng)月銷(xiāo)售同類(lèi)球包不含稅銷(xiāo)售價(jià)格為0．25萬(wàn)元／個(gè)。
  (2)將委托加工收回的球包批發(fā)給代理商，收到不含稅價(jià)款28萬(wàn)元。
  (3)購(gòu)進(jìn)～批碳素材料、鈦合金，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款l50萬(wàn)元、增值稅稅款25•5萬(wàn)元，委托丙企業(yè)將其加工成高爾夫球桿，支付加工費(fèi)用30萬(wàn)元、增值稅稅款5．1萬(wàn)元。
  (4)委托加工收回的高爾夫球桿的80％當(dāng)月已經(jīng)銷(xiāo)售，收到不含稅價(jià)款300萬(wàn)元，尚有20％留存?zhèn)}庫(kù)。
  (5)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在11月初對(duì)甲企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，乙企業(yè)已經(jīng)履行了代收代繳消費(fèi)稅義務(wù)，丙企業(yè)未履行代收代繳消費(fèi)稅義務(wù)。(其他相關(guān)資料：高爾夫球及球具消費(fèi)稅稅率為l0％，以上取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票均已通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證)
要求：根據(jù)上述資料，按序號(hào)回答下列問(wèn)題，如有計(jì)算，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
    (1)計(jì)算乙企業(yè)應(yīng)已代收代繳的消費(fèi)稅。
    (2)計(jì)算甲企業(yè)批發(fā)球包應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。
    (3)計(jì)算甲企業(yè)銷(xiāo)售高爾夫球桿應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。
    (4)計(jì)算甲企業(yè)留存?zhèn)}庫(kù)的高爾夫球桿應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。
    (5)計(jì)算甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。
    (6)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)丙企業(yè)未代收代繳消費(fèi)稅的行為應(yīng)如何處理?
【答案及解析】
（1）乙企業(yè)代收代繳消費(fèi)稅=0.25×100×10%=2.5（萬(wàn)元）
（2）甲企業(yè)批發(fā)球包不繳納消費(fèi)稅，納稅人將委托加工收回的高爾夫球已經(jīng)在委托加工環(huán)節(jié)繳納了消費(fèi)稅，收回后直接銷(xiāo)售的不用再繳納消費(fèi)稅。
（3）甲企業(yè)銷(xiāo)售高爾夫球桿應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=300×10%=30（萬(wàn)元）
（4）甲企業(yè)留存?zhèn)}庫(kù)的高爾夫球桿應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=（150+30）÷（1-10%）×10%×20%=4（萬(wàn)元）
（5）可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=1.7+0.34+25.5+5.1=32.64（萬(wàn)元）
銷(xiāo)項(xiàng)稅額=28×17%+300×17%=55.76（萬(wàn)元）
應(yīng)繳納的增值稅=55.76-32.64=23.12（萬(wàn)元）
（6）在對(duì)委托方進(jìn)行稅務(wù)檢查中，如果發(fā)現(xiàn)其委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品受托方?jīng)]有代收代繳稅款，委托方要補(bǔ)繳稅款（對(duì)受托方不再重復(fù)補(bǔ)稅了，但要按《征管法》的規(guī)定，處以應(yīng)代收代繳稅款50%以上3倍以下的罰款）

2．某高校退休教師鐘某，2010年10月與他人合資成立公司制的稅務(wù)師事務(wù)所，注冊(cè)資本50萬(wàn)元，鐘老師占股60％，另約定股東對(duì)開(kāi)辦初期的運(yùn)營(yíng)設(shè)施不足有籌措義務(wù)。鐘老師準(zhǔn)備將自己擁有的一輛二手車(chē)和一套門(mén)面房注資或協(xié)議出租給事務(wù)所，可供選擇的方案有以下兩種：
  方案l：二手車(chē)作價(jià)30萬(wàn)元作為注冊(cè)資本投入，門(mén)面房以年租金3萬(wàn)元出租給事務(wù)所使用。
方案2：門(mén)面房作價(jià)30萬(wàn)元作為注冊(cè)資本投入，二手車(chē)以年租金3萬(wàn)元出租給事務(wù)所使用。
要求：根據(jù)上述資料，按序號(hào)回答下列問(wèn)題(無(wú)需計(jì)算金額)。
    (1)方案l中，鐘老師二手車(chē)注資行為是否需要納增值稅(營(yíng)業(yè)稅)由?簡(jiǎn)要說(shuō)明理。
    (2)方案l中，鐘老師門(mén)面房山租行為應(yīng)繳納哪些稅費(fèi)。
    (3)方案2中，鐘老師門(mén)面房注資行為是否需要納增值稅(營(yíng)業(yè)稅)由?簡(jiǎn)要說(shuō)明理。
    (4)方案2中，鐘老師二手車(chē)出租行為應(yīng)繳納哪些稅費(fèi)。
【答案】
（1）不繳納增值稅，注資行為視同銷(xiāo)售，根據(jù)增值稅的相關(guān)規(guī)定，其他個(gè)人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的物品，免征增值稅。
（2）需要繳納營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、個(gè)人所得稅。
（3）不繳納營(yíng)業(yè)稅，以不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤(rùn)分配的，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征營(yíng)業(yè)稅。
（4）繳納營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅，個(gè)人所得稅。


3．鐘老師與他人合資成立的稅務(wù)師事務(wù)所于2010年順利開(kāi)張，進(jìn)入2011年發(fā)展很是迅速，場(chǎng)所、車(chē)輛皆不敷使用，相繼采取以下措施：①事務(wù)所委托某外貿(mào)公司進(jìn)口九成新凌志小轎車(chē)一輛，海關(guān)核定關(guān)稅完稅價(jià)格為20萬(wàn)元人民幣，該車(chē)已交付事務(wù)所使用。②鐘老師將原值20萬(wàn)元的一套自有舊居白年初起提供給事務(wù)所使用。(其他相關(guān)資料：①轎車(chē)進(jìn)口關(guān)稅適用稅率為25％、消費(fèi)稅適用稅率為5％；②計(jì)算房屋余值的扣除比例為30％)
要求：根據(jù)上述資料，按序號(hào)回答下列問(wèn)題，如有計(jì)算，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
(1)計(jì)算進(jìn)口小轎車(chē)應(yīng)繳納的增值稅。
(2)計(jì)算進(jìn)口小轎車(chē)使用環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅。
(3)假設(shè)鐘老師無(wú)償提供舊居，計(jì)算事務(wù)所本年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。
(4)假設(shè)鐘老師出租舊居供事務(wù)所職員居住，年租金5萬(wàn)元，計(jì)算其本年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。
(5)假設(shè)鐘老師利用舊居為事務(wù)所提供倉(cāng)儲(chǔ)保管服務(wù)，年保管費(fèi)5萬(wàn)元，計(jì)算其本年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。
【答案】
（1）進(jìn)口應(yīng)納增值稅=20×（1+25%）÷（1-5%）×17%=4.47（萬(wàn)元）
（2）進(jìn)口應(yīng)納車(chē)購(gòu)稅=20×（1+25%）÷（1-5%）×10%=2.63（萬(wàn)元）
（3）無(wú)償使用應(yīng)納房產(chǎn)稅=20×（1-30%）×1.2%=0.168=0.17（萬(wàn)元）
（4）出租應(yīng)納房產(chǎn)稅=5×4%=0.2（萬(wàn)元）
（5）提供倉(cāng)儲(chǔ)保管服務(wù)應(yīng)納的房產(chǎn)稅=5×12%=0.6（萬(wàn)元）
第二種答案：
提供倉(cāng)儲(chǔ)保管服務(wù)應(yīng)納的房產(chǎn)稅=
5×4%=0.2（萬(wàn)元）
【解析】財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于廉租住房經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知
財(cái)稅〔2008〕24號(hào) ... 支持住房租賃市場(chǎng)發(fā)展的稅收政策
（一）對(duì)個(gè)人出租住房取得的所得減按10％的稅率征收個(gè)人所得稅。
（二）對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，在3％稅率的基礎(chǔ)上減半征收營(yíng)業(yè)稅，按4％的稅率征收房產(chǎn)稅，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
【提示】由于按新的政策上述題目要按4%的優(yōu)惠稅率征稅，但是與教材政策沖突（教材只有用于居住的才按4%），很有可能這兩個(gè)答案都是正確的答案。



4．中國(guó)公民張先生是某民營(yíng)非上市公司的個(gè)人大股東，同時(shí)也是一位作家。2011年5月取得的部分實(shí)物或現(xiàn)金收入如下：
(1)公司為其購(gòu)買(mǎi)了一輛轎車(chē)并將車(chē)輛所有權(quán)辦到其名下，該車(chē)購(gòu)買(mǎi)價(jià)為35萬(wàn)元。經(jīng)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)核定，公司在代扣個(gè)人所得稅稅款時(shí)允許稅前減除的數(shù)額為7萬(wàn)元。
(2)將本人一部長(zhǎng)篇小說(shuō)手稿的著作權(quán)拍賣(mài)取得收入5萬(wàn)元，同時(shí)拍賣(mài)一幅名人二書(shū)法作品取得收入35萬(wàn)元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，所拍賣(mài)的書(shū)法作品原值及相關(guān)費(fèi)用為20萬(wàn)元。
(3)受邀為某企業(yè)家培訓(xùn)班講課兩天，取得講課費(fèi)3萬(wàn)元。
(4)當(dāng)月轉(zhuǎn)讓上月購(gòu)入的境內(nèi)某上市公司股票，扣除印花稅和交易手續(xù)費(fèi)等，凈盈利5 320．56元。同時(shí)因持有該上市公司的股票取得公司分配的2010年度紅利2 000元。
(5)因有一張購(gòu)物發(fā)票中獎(jiǎng)獲得l 000元獎(jiǎng)金。
要求：根據(jù)上述資料，按序號(hào)回答下列問(wèn)題，如有計(jì)算，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
(1)計(jì)算公司為張先生購(gòu)買(mǎi)轎車(chē)應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅。
(2)計(jì)算長(zhǎng)篇小說(shuō)手稿著作權(quán)拍賣(mài)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。
(3)計(jì)算書(shū)法作品拍賣(mài)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。
(4)計(jì)算講課費(fèi)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。
(5)計(jì)算銷(xiāo)售股票凈盈利和取得的股票紅利共應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。
(6)計(jì)算發(fā)票中獎(jiǎng)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。
【答案及解析】
（1）公司為張先生購(gòu)買(mǎi)轎車(chē)應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅=（35000-70000）×20%=56000（元）
（2）長(zhǎng)篇小說(shuō)手稿著作權(quán)拍賣(mài)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=50000×（1-20%）×20%=8000（元）
（3）書(shū)法作品拍賣(mài)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=（350000-200000）×20%=30000（元）
（4）講課費(fèi)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=30000×（1-20%）×30%-2000=5200（元）
（5）個(gè)人銷(xiāo)售股票凈盈利應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為0。
取得的股票紅利應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=2000×20%×50%=200（元）
銷(xiāo)售股票凈盈利和取得的股票紅利共應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=200（元）。
（6）發(fā)票中獎(jiǎng)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=1000×20%=200（元）。
四、綜合題(本題型共3小題。第l小題可以選用中文或英文解答，如使用中文解答，最高得分為13分；如使用英文解答，該小題須全部使用英文，最高得分為l 8分。第2小題l4分，第3小題l4分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效。)
1．某百貨商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，經(jīng)營(yíng)銷(xiāo)售家用電器、珠寶首飾、辦公川品、酒及食品等。2011年7月，該商場(chǎng)的財(cái)務(wù)總監(jiān)張先生向其常年稅務(wù)顧問(wèn)發(fā)送了一封電子郵件，就發(fā)生的業(yè)務(wù)問(wèn)題征詢(xún)稅務(wù)意見(jiàn)。相關(guān)業(yè)務(wù)如下：
  (1)本月從國(guó)營(yíng)農(nóng)場(chǎng)購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，取得的銷(xiāo)售發(fā)票上注明價(jià)款100 000元；運(yùn)輸農(nóng)產(chǎn)品支付運(yùn)費(fèi)10 000元、裝卸費(fèi)2 000元，并取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票。該批農(nóng)產(chǎn)品的60％用于商場(chǎng)內(nèi)的餐飲中心，40％用于對(duì)外銷(xiāo)售。
  (2)本月以一批金銀首飾抵償6個(gè)月以前購(gòu)進(jìn)的某批洗衣機(jī)的欠款，所欠款項(xiàng)價(jià)稅合計(jì)234 000元。該批金銀首飾的成本為l40 000元，若按同類(lèi)商品的平均價(jià)格計(jì)算，該批金銀首飾的不含稅價(jià)格為l90 000元；若按同類(lèi)產(chǎn)品的最高銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算，該批首飾的不含稅價(jià)格為220 000元。
  (3)6個(gè)月前收取一餐廳啤酒包裝物押金10 000元，月初到期，餐廳未返還包裝物，按照銷(xiāo)售時(shí)的約定，這部分押金即收歸商場(chǎng)所有。百貨商場(chǎng)的賬務(wù)處理為：
借：其他應(yīng)付款——押金    、    l0 000
    貸：其他業(yè)務(wù)收入    l0 000
  (4)受托代銷(xiāo)某品牌公文包，本月取得代銷(xiāo)收入117 000元(含稅零售價(jià)格)，本月即與委托方進(jìn)行結(jié)算，從委托方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅稅額為15 300元。
  (5)百貨商場(chǎng)最近正在積極籌劃開(kāi)展部分商品的促銷(xiāo)活動(dòng)。目前有三種方案可以選擇：方案一是，商品八折銷(xiāo)售；方案二是，購(gòu)物滿l 000元者贈(zèng)送價(jià)值200元的商品(購(gòu)進(jìn)價(jià)為l50元)；方案三是，購(gòu)物滿1 000元者返還現(xiàn)金200元。(以上銷(xiāo)售價(jià)格及購(gòu)進(jìn)價(jià)格均為增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)數(shù)。假定商品銷(xiāo)售利潤(rùn)率為25％，即銷(xiāo)售1 000元的商品，其購(gòu)進(jìn)價(jià)為750元。)
要求：根據(jù)上述相關(guān)業(yè)務(wù)，假定您為常年稅務(wù)顧問(wèn)，請(qǐng)按序號(hào)回答下列問(wèn)題，如有計(jì)算，
    每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
(1)針對(duì)業(yè)務(wù)(1)，計(jì)算百貨商場(chǎng)可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
(2)針對(duì)業(yè)務(wù)(2)，指出百貨商場(chǎng)是否需要計(jì)算繳納增值稅或消費(fèi)稅。如果需要計(jì)算，計(jì)算增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅額，并計(jì)算消費(fèi)稅的應(yīng)交稅金。
(3)針對(duì)業(yè)務(wù)(3)，判斷百貨商場(chǎng)賬務(wù)處理和相關(guān)稅務(wù)處理是否正確。如果不正確，列出正確的處理方式。
(4)針對(duì)業(yè)務(wù)(4)，計(jì)算百貨商場(chǎng)應(yīng)繳納的增值稅。
(5)針對(duì)業(yè)務(wù)(5)，假如消費(fèi)者同樣是購(gòu)買(mǎi)一件價(jià)值1 000元的商品，就目前可選擇的三種方案，分別計(jì)算百貨商場(chǎng)應(yīng)納增值稅額及毛利率；并從毛利率角度，指出百貨商場(chǎng)可以選擇的最好方案，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。(不考慮城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及個(gè)人所得稅)
【答案】
（1）可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=（100000×13%+10000×7%）×40%=5480（元）
（2）百貨商場(chǎng)需要計(jì)算繳納增值稅或消費(fèi)稅
應(yīng)交的增值稅=190000×17%=32300（元）。
應(yīng)交消費(fèi)稅=220000×5%=11000（元）
應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅=32300+11000=43300（元）
（3）不正確。賬務(wù)處理和稅務(wù)處理均不正確。
①正確的賬務(wù)處理：
借：其他應(yīng)付款——押金
10000
貸：其他業(yè)務(wù)收入
8547.01
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）1452.99
②正確的稅務(wù)處理：
應(yīng)交增值稅=10000/（1+17%）×17%=1429.99
（4）應(yīng)交增值稅=117000/（1+17%）×17%-15300=1700（元）
（5）方案一：
銷(xiāo)項(xiàng)稅額=1000×80%÷1.17×17%=116.24（元）
進(jìn)項(xiàng)稅額=750÷1.17×17%=108.97（元）
應(yīng)納增值稅=116.24-108.97=7.27（元）
毛利率=銷(xiāo)售毛利÷銷(xiāo)售收入=（1000×80%÷1.17-750÷1.17）÷1000×80%÷1.17=6.25%
方案二：應(yīng)納增值稅=（1000+200）÷1.17×17%-（750+150）÷1.17×17%=43.59（元）
毛利率=銷(xiāo)售毛利÷銷(xiāo)售收入=[1000÷1.17-（750+150）÷1.17-200÷1.17×17%]÷1000÷1.17=6.6%
方案三：應(yīng)納增值稅=1000÷1.17×17%-750÷1.17×17%=36.33（元）
毛利率=銷(xiāo)售毛利÷銷(xiāo)售收入=（1000÷1.17-200-750÷1.17）÷（1000÷1.17）=1.60%
因?yàn)榈诙N方案毛利率最高，所以百貨商場(chǎng)應(yīng)當(dāng)選擇第二種方案。

2．府城房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司為內(nèi)資企業(yè)，公司于2008年1月～2011年2月開(kāi)發(fā)“東麗家園住宅項(xiàng)目，發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下：
(1)2008年1月通過(guò)競(jìng)拍獲得一宗國(guó)有土地使用權(quán)，合同記載總價(jià)款l7 000萬(wàn)元，并規(guī)定2008年3月1曰動(dòng)工開(kāi)發(fā)。由于公司資金短缺，于2009年5月才開(kāi)始動(dòng)工。因超過(guò)期限l年未進(jìn)行開(kāi)發(fā)建設(shè)，被政府相關(guān)部門(mén)按照規(guī)定征收土地受讓總價(jià)款20％的土地閑置費(fèi)。
(2)支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)和問(wèn)接開(kāi)發(fā)費(fèi)用合計(jì)2 450萬(wàn)元。    ’
(3)2010年3月該項(xiàng)目竣工驗(yàn)收，應(yīng)支付建筑企業(yè)工程總價(jià)款3 150萬(wàn)元，根據(jù)合同約定當(dāng)期實(shí)際支付價(jià)款為總價(jià)的95％，剩余5％作為質(zhì)量保證金留存兩年，建筑企業(yè)按照工程總價(jià)款開(kāi)具了發(fā)票。
(4)發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用1 200萬(wàn)元，向商業(yè)銀行借款的利息支出600萬(wàn)元，其中含超過(guò)貸款期限的利息和罰息l50萬(wàn)元，已取得相關(guān)憑證。
(5)2010年4月開(kāi)始銷(xiāo)售，可售總面積為45 000m2，截止2010年8月底銷(xiāo)售面積為40 500m2，取得收入40 500萬(wàn)元；尚余4 500m2房屋未銷(xiāo)售。
(6)2010年9月主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司就“東麗家園”項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算，公司以該項(xiàng)目尚未銷(xiāo)售完畢為由對(duì)此提出異議。
(7)2011年2月底，公司將剩余的4 500m2房屋打包銷(xiāo)售，收取價(jià)款4 320萬(wàn)元。(其他相關(guān)資料：①當(dāng)?shù)剡m用的契稅稅率為5％；②城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7％：
③教育費(fèi)附加征收率為3％；④其他開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為5％)
要求：根據(jù)上述資料，按序號(hào)回答下列問(wèn)題，如有計(jì)算，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
    (1)簡(jiǎn)要說(shuō)明主管稅務(wù)機(jī)關(guān)于2010年9月要求府城房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司對(duì)該項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算的理由。
    (2)在計(jì)算土地增值稅和企業(yè)所得稅時(shí)，對(duì)繳納的土地閑置費(fèi)是否可以扣除?
    (3)計(jì)算2010年9月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)可扣除的土地成本金額。
    (4)計(jì)算2010年9月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)可扣除的開(kāi)發(fā)成本金額。
    (5)在計(jì)算土地增值稅和企業(yè)所得稅時(shí)，對(duì)公司發(fā)生的借款利息支出如何進(jìn)行稅務(wù)處理?
    (6)計(jì)算2010年9月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)可扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用。
    (7)計(jì)算2010年9月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)可扣除的營(yíng)業(yè)稅金及附加。
    (8)計(jì)算2010年9月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)的增值額。
    (9)計(jì)算2010年9月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)應(yīng)繳納的土地增值稅。
    (10)計(jì)算2011年2月公司打包銷(xiāo)售的4 500m2房屋的單位建筑面積成本費(fèi)用。
    (11)計(jì)算2011年2月公司打包銷(xiāo)售的4 500m2房屋的土地增值稅。
【答案及解析】
（1）府城房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司，已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例為：40500÷45000×100%=90%，超過(guò)了85%。所以，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算。
已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85％以上，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算。
（2）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)逾期開(kāi)發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)在計(jì)算土地增值稅時(shí)不得扣除。由于土地商品的特殊性，土地閑置費(fèi)是一種費(fèi)用性質(zhì)的支出，不能視為罰款性支出，是與收入相關(guān)的合理的支出，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。
（3）2010年9月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)可扣除的土地成本金額=（17000+17000×5%）×90%=16065（萬(wàn)元）
（4）2010年9月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)可扣除的開(kāi)發(fā)成本金額=（2450+3150）×90%=5040（萬(wàn)元）
（5）公司發(fā)生的借款利息費(fèi)用，在計(jì)算土地增值稅時(shí)，對(duì)于超過(guò)貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除。
公司發(fā)生的借款利息費(fèi)用，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，對(duì)于超過(guò)貸款期限的利息部分和加罰的利息允許扣除。
（6）2010年9月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)可扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用=（600-150）×90%+（16065+5040）×5%=405+1055.25=1460.25（萬(wàn)元）
（7）2010年9月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)可扣除的營(yíng)業(yè)稅金及附加=40500×5%×（1+7%+3%）=2227.5（萬(wàn)元）
（8）可以扣除的項(xiàng)目金額=16065+5040+1460.25+2227.5+（16065+5040）×20%=29013.75（萬(wàn)元）
增值額=40500-29013.75=11486.25（萬(wàn)元）
（9）增值率=11486.25÷29013.75=39.59%
2010年9月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)應(yīng)繳納的土地增值稅=11486.25×30%=3445.88（萬(wàn)元）
（10）單位建筑面積成本費(fèi)用=29013.75÷40500=0.72（萬(wàn)元）
（11）可以扣除的項(xiàng)目金額=0.72×4500=3240（萬(wàn)元）
增值額=4320-3240=1080（萬(wàn)元）
增值率=1080÷3240×100%=33.33%
公司打包銷(xiāo)售的4500m2房屋的土地增值稅=1080×30%=324（萬(wàn)元）。

3．某保險(xiǎn)公司總機(jī)構(gòu)設(shè)在我國(guó)某大城市，除在該大城市設(shè)立具有獨(dú)立經(jīng)營(yíng)職能的投資分支機(jī)構(gòu)(該投資分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)收入、職工工資和資產(chǎn)總額與管理職能部門(mén)能分開(kāi)核算)外，還分別在我國(guó)A、B兩省省城設(shè)有從事保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)。該保險(xiǎn)公司實(shí)行以實(shí)際利潤(rùn)額按季預(yù)繳分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅的辦法，根據(jù)2011年第一季度報(bào)表得知，公司第一季度取得利息和保費(fèi)收入共計(jì)36 000萬(wàn)元、發(fā)生的稅前可扣除的成本費(fèi)用共計(jì)26 020萬(wàn)元(不含營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加)。此外，從公司以前年度報(bào)表中得知投資分支機(jī)構(gòu)和A、B兩省的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)2009年度、2010年度有關(guān)資料如下：
2009年?duì)I業(yè)收入、職工工資和資產(chǎn)總額如下表(單位：萬(wàn)元)


2010年?duì)I業(yè)收入、職工工資和資產(chǎn)總額如下表(單位：萬(wàn)元)

（1）計(jì)算公司2011年第一季度應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。
36000×5%×（1+7%+3%）=1980（萬(wàn)元）  
（2）計(jì)算公司2011年第一季度共計(jì)應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅。
   （36000-26020-1980 ）×25%=8000×25%=2000（萬(wàn)元）
（3）簡(jiǎn)要回答總分公司企業(yè)所得稅的征收管理辦法。
    居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)跨地區(qū)（指跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市，下同）設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所（以下稱(chēng)分支機(jī)構(gòu)）的，該居民企業(yè)為匯總納稅企業(yè)（另有規(guī)定者除外）。企業(yè)實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫(kù)”的企業(yè)所得稅征收管理辦法。
（4）回答分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤挠?jì)算公式。
  總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照以前年度（1~6月份按上上年度，7~12月份按上年度）分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)收入、職工工資和資產(chǎn)總額三個(gè)因素計(jì)算各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偹枚?br /> 總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照以前年度（1~6月份按上上年度，7~12月份按上年度）分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)收入、職工工資和資產(chǎn)總額三個(gè)因素計(jì)算各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偹枚惪畹谋壤?，三因素的?quán)重依次為0.35、0.35、0.30，計(jì)算公式如下：
某分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?0.35×（該分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入/各分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入之和）＋0.35×（該分支機(jī)構(gòu)工資總額/各分支機(jī)構(gòu)工資總額之和）＋0.30×（該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額/各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和）
（5）計(jì)算投資分支機(jī)構(gòu)2011年第一季度的分?jǐn)偙壤?br /> 投資分支機(jī)構(gòu)2011年第一季度的分?jǐn)偙壤?.35×（20000/116000）＋0.35×（200/1340）＋0.30×（11000/52000）
=6.03%+5.22%+6.346%=17.60%
（6）計(jì)算投資分支機(jī)構(gòu)2011年第一季度預(yù)繳的企業(yè)所得稅。
2000×50%×17.60%=176萬(wàn)元
（7）計(jì)算A省分支機(jī)構(gòu)2011年第一季度的分?jǐn)偙壤?br /> 0.35×（40000/116000）＋0.35×（500/1340）＋0.30×（15000/52000）=12.07%+13.06%+8.65%=33.78%
（8）計(jì)算A省分支機(jī)構(gòu)2011年第一季度預(yù)繳的企業(yè)所得稅。
2000×50%×33.78%=337.8（萬(wàn)元）
（9）計(jì)算B省分支機(jī)構(gòu)2011年第一季度的分?jǐn)偙壤?br /> 0.35×（56000/116000）＋0.35×（640/1340）＋0.30×（26000/52000）=16.90%+16.72%+15%=48.61%
（10）計(jì)算B省分支機(jī)構(gòu)2011年第一季度預(yù)繳的企業(yè)所得稅。
2000×50%×48.61%=486.1（萬(wàn)元）
（11）計(jì)算總機(jī)構(gòu)2011年第一季度就地預(yù)繳的企業(yè)所得稅。
2000×50%=1000（萬(wàn)元）
（12）計(jì)算總機(jī)構(gòu)2011年第一季度預(yù)繳中央國(guó)庫(kù)的企業(yè)所得稅。
1000×50%=500（萬(wàn)元）