審計工作底稿的保存期限

ABC會計師事務所的A注冊會計師負責對甲公司20×8年度財務報表進行審計。20×9年2月15日，A注冊會計師完成審計業(yè)務，并于5月15日將審計工作底稿歸整為最終審計檔案。20×9年5月20日，A注冊會計師意識到甲公司存在舞弊行為，私下修改了部分審計工作底稿。20×9年6月1日，甲公司財務舞弊案爆發(fā)，A注冊會計師擅自銷毀了甲公司審計工作底稿。
要求：
根據(jù)審計工作底稿準則和會計師事務所質(zhì)量控制準則，回答下列問題：
(1)A注冊會計師在歸整審計檔案時是否存在問題，并簡要說明理由。
(2)在歸整審計檔案后，A注冊會計師私下修改審計工作底稿是否存在問題，并簡要說明理由。
(3)ABC會計師事務所在保存審計工作底稿方面是否存在問題，簡要說明理由，并簡要說明ABC會計師事務所應當對審計工作底稿實施哪些控制程序。

【正確答案】

(1)審計工作底稿歸檔期限存在問題。
理由：審計工作底稿歸檔期限應為審計報告日后60天內(nèi)，ABC會計師事務所應當在20×9年4月15日前歸檔審計工作底稿。
(2)審計工作底稿歸整期后的變動存在問題。
理由：在歸整審計檔案后，如果有必要修改或增加底稿，應記錄修改或增加底稿的時間和人員，以及復核的時間和人員；記錄修改或增加底稿的理由。
(3)ABC會計事務所銷毀甲公司審計工作底稿存在問題。
理由：會計師事務所應當自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存10年，注冊會計師不得在規(guī)定的保存期屆滿前刪除或廢棄審計工作底稿。
ABC會計師事務所應當對審計工作底稿實施的控制程序包括：①安全保管業(yè)務工作底稿并對業(yè)務工作底稿保密；②保證業(yè)務工作底稿的完整性；③設計和實施控制便于使用和檢索業(yè)務工作底稿；④按照規(guī)定的期限保存業(yè)務工作底稿。

【知 識 點】審計工作底稿的保存期限

【答案解析】 本題主要講了審計工作底稿的歸檔、保存與復核