簡答題
ABC事務(wù)所負(fù)責(zé)審計甲公司20×8年度財務(wù)報表，并委派ACPA擔(dān)任審計項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人。在審計過程中，審計項(xiàng)目組遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項(xiàng)：
（1）ACPA與甲公司副總經(jīng)理H同為京劇社票友，經(jīng)H介紹，ACPA從其他企業(yè)籌得款項(xiàng)，成功舉辦個人專場演出。
（2）審計項(xiàng)目組成員B與甲公司基建處處長I是戰(zhàn)友，I將甲公司職工集資建房的指標(biāo)轉(zhuǎn)讓給B，B按照甲公司職工的付款標(biāo)準(zhǔn)交付了集資款。
（3）審計項(xiàng)目組成員C與甲公司財務(wù)經(jīng)理J畢業(yè)于同一所財經(jīng)院校。
（4）審計項(xiàng)目組成員D的朋友于20×7年2月購買了甲公司發(fā)行的公司債券20萬元。
（5）ABC事務(wù)所原行政部經(jīng)理E于20×5年10月離開事務(wù)所，擔(dān)任甲公司辦公室主任。
（6）甲公司系乙上市公司的子公司。20×8年末，審計項(xiàng)目組成員F的父親擁有乙上市公司300股流通股股票，該股票每股市值為12元。
要求：
針對上述事項(xiàng)（1）至（6），分別指出是否對審計項(xiàng)目組的獨(dú)立性構(gòu)成威脅，并簡要說明理由。（2009年新制度）

 【正確答案】
（1）產(chǎn)生不利影響
ACPA與甲公司副總經(jīng)理H存在密切關(guān)系，并通過H籌得演出款項(xiàng)；
（2）產(chǎn)生不利影響
B參加甲公司的職工集資建房，與甲公司存在直接經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系；
（3）不產(chǎn)生不利影響
C與甲公司財務(wù)經(jīng)理J畢業(yè)于同一所財經(jīng)院校，沒有形成密切關(guān)系；
（4）不產(chǎn)生不利影響
D的朋友不是D的直系親屬或近親屬，其在甲公司的經(jīng)濟(jì)利益不會影響D；
（5）不產(chǎn)生不利影響
E不屬于事務(wù)所合伙人或?qū)徲嬳?xiàng)目組成員，離開事務(wù)所已經(jīng)三年以上，且未擔(dān)任甲公司重要職位；
（6）產(chǎn)生不利影響
F的直系親屬在科研對審計客戶施加控制的實(shí)體中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益，產(chǎn)生重大自身利益威脅，沒有任何防范措施可以消除這種威脅。

【知 識 點(diǎn)】可能對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素
【答案解析】
（1）
《中國CPA職業(yè)道德守則第4號——審計和審閱業(yè)務(wù)對獨(dú)立性的要求》第六十八條 如果審計項(xiàng)目組成員與審計客戶的員工存在密切關(guān)系，并且該員工是審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工，即使該員工不是審計項(xiàng)目組成員的近親屬，也將對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。擁有此類關(guān)系的審計項(xiàng)目組成員應(yīng)當(dāng)按照事務(wù)所的政策和程序的要求，向事務(wù)所內(nèi)部或外部的相關(guān)人員咨詢。
（2）
《中國CPA職業(yè)道德守則第4號——審計和審閱業(yè)務(wù)對獨(dú)立性的要求》第六十四條 如果審計項(xiàng)目組成員與審計客戶的董事、高級管理人員，或所處職位能夠?qū)蛻魰嬘涗浕虮粚徲嬝攧?wù)報表的編制施加重大影響的員工（以下簡稱特定員工）存在家庭和私人關(guān)系，可能因自身利益、密切關(guān)系或外在壓力產(chǎn)生不利影響。
第五十三條 如果事務(wù)所、合伙人及其主要近親屬、員工及其主要近親屬，從審計客戶處獲得直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益（例如，通過繼承、饋贈或因合并而獲得經(jīng)濟(jì)利益），而根據(jù)本守則的規(guī)定不允許擁有此類經(jīng)濟(jì)利益，則應(yīng)當(dāng)采取下列措施：
（一）如果事務(wù)所獲得經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)當(dāng)立即處置全部經(jīng)濟(jì)利益，或處置全部直接經(jīng)濟(jì)利益并處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟(jì)利益，以使剩余經(jīng)濟(jì)利益不再重大；
（二）如果審計項(xiàng)目組成員或其主要近親屬獲得經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)當(dāng)立即處置全部經(jīng)濟(jì)利益，或處置全部直接經(jīng)濟(jì)利益并處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟(jì)利益，以使剩余經(jīng)濟(jì)利益不再重大，；
（三）如果審計項(xiàng)目組以外的人員或其主要近親屬獲得經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)當(dāng)在合理期限內(nèi)盡快處置全部經(jīng)濟(jì)利益，或處置全部直接經(jīng)濟(jì)利益并處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟(jì)利益，以使剩余經(jīng)濟(jì)利益不再重大。在完成處置該經(jīng)濟(jì)利益前，事務(wù)所應(yīng)當(dāng)確定是否需要采取防范措施。
（3）
《中國CPA職業(yè)道德守則第2號——職業(yè)道德概念框架》第十條 密切關(guān)系導(dǎo)致不利影響的情形主要包括：
項(xiàng)目組成員的近親屬擔(dān)任客戶的董事或高級管理人員；
項(xiàng)目組成員的近親屬是客戶的員工，其所處職位能夠?qū)I(yè)務(wù)對象施加重大影響；
客戶的董事、高級管理人員或所處職位能夠?qū)I(yè)務(wù)對象施加重大影響的員工，最近曾擔(dān)任事務(wù)所的項(xiàng)目合伙人；
CPA接受客戶的禮品或款待；
事務(wù)所的合伙人或高級員工與鑒證客戶存在長期業(yè)務(wù)關(guān)系。
以上未見校友關(guān)系。
（4）
同（3）
（5）
《中國CPA職業(yè)道德守則第4號——審計和審閱業(yè)務(wù)對獨(dú)立性的要求》第七十一條 如果審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工，曾經(jīng)是審計項(xiàng)目組的成員或事務(wù)所的合伙人，可能因密切關(guān)系或外在壓力產(chǎn)生不利影響。
（6）
中國CPA職業(yè)道德守則術(shù)語表》關(guān)聯(lián)實(shí)體：是指與客戶存在下列任一關(guān)系的實(shí)體：
（一）能夠?qū)蛻羰┘又苯踊蜷g接控制的實(shí)體，并且客戶對該實(shí)體重要；
（二）在客戶內(nèi)擁有直接經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)體，并且該實(shí)體對客戶具有重大影響，在客戶內(nèi)的利益對該實(shí)體重要；
（三）受到客戶直接或間接控制的實(shí)體；
（四）客戶（或受到客戶直接或間接控制的實(shí)體）擁有其直接經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)體，并且客戶能夠?qū)υ搶?shí)體施加重大影響，在實(shí)體內(nèi)的經(jīng)濟(jì)利益對客戶（或受到客戶直接或間接控制的實(shí)體）重要。
《中國CPA職業(yè)道德守則第4號——審計和審閱業(yè)務(wù)對獨(dú)立性的要求》第四十一條 如果事務(wù)所、審計項(xiàng)目組成員或其主要近親屬在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有任何防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?
事務(wù)所、審計項(xiàng)目組成員或其主要近親屬不得在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益。