武漢財務(wù)培訓(xùn)學(xué)校-恒企會計-年終發(fā)獎金節(jié)稅有講究
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年終發(fā)獎金 節(jié)稅有講究
又到年終時節(jié)，按慣例企業(yè)開始考慮給員工發(fā)年終獎了。但年終獎金如何發(fā)放，大有講究。如果熟知個人年得稅的有關(guān)政策，則可以節(jié)稅很多。
假設(shè)某企業(yè)高級管理人員月薪1萬元，12月該企業(yè)對其發(fā)放年終獎金12萬元。稅務(wù)總局《關(guān)于在*境內(nèi)有住所的個人取得獎金征稅問題的通知》（國稅發(fā)［1996］206號）規(guī)定：“個人一次取得數(shù)月獎金或年終加薪，勞動分紅，可單獨作為一個月的工資，薪金所得計算納稅。由于對每月的工資、薪金所得計稅時已按月扣除了費用，因此對上述獎金原則上不再減除費用，全額作為應(yīng)納稅所得額直接按適用稅率計算應(yīng)納稅款。”根據(jù)這個規(guī)定，該員工全年應(yīng)負(fù)擔(dān)的個人所得稅為：全年工資、薪金應(yīng)納稅：[（10000－800）×20%－375]×12=17580元；年終獎金部分個人所得稅：120000×45%－15375=38625元；共計17580+38625=56205元。
現(xiàn)進(jìn)行籌劃，給出籌劃方案一：將年終獎金分三次發(fā)放，作為后三個月的月獎金，每月發(fā)放獎金40000元，那么當(dāng)月發(fā)放獎金所得應(yīng)并入當(dāng)月工資計征稅款。其全年應(yīng)負(fù)擔(dān)的個人所得稅為：[（10000－800）×20%－375]×9+[（10000+40000－800）×30%－3375]×3=47340元，節(jié)稅56205－47340=8865元。
再進(jìn)行籌劃，給出籌劃方案二：不發(fā)放年終獎金，而是將獎金平攤到各月中，每月工資1萬元，獎金1萬元（如果該員工工作業(yè)績未達(dá)要求，則在第四季度逐步扣發(fā)工資獎金），則其全年應(yīng)負(fù)擔(dān)的個人所得稅為：[（20000－800）×20%－375]×12=41580元，節(jié)稅56205－41580=14625元。
由此可見，個人所得稅規(guī)定的是超額累進(jìn)稅率，因而工資、薪金的個人所得稅籌劃最基本的思路是將收入平均實現(xiàn)，以避開高稅率。但事情并不是絕對的，有時情況還恰恰相反。假設(shè)該員工月薪1萬元不變，年終獎金只有1.2萬元。則全年負(fù)擔(dān)的個人所得稅為：每月工資、薪金應(yīng)納稅不變：[（10000－800）×20%－375]×12=17580元；年終獎金部分個人所得稅：12000×20%－375=2025元；共計17580+2025=19605元。
按上例方案一的思路籌劃：年終獎金分解后三個月的月獎金，每月4000元，那么其全年應(yīng)負(fù)擔(dān)的個人所得稅為：[（10000－800）×20%－375]×9+[（10000+4000－800）×20%－375]×3=19980元，反而要多納稅19980－19605=375元；再按上例方案二的思路籌劃，將獎金平攤到各月中，每月獎金0.1萬元，則其全年應(yīng)負(fù)擔(dān)的個人所得稅為：[（11000－800）×20%－375]×12=19980元，同樣要多納稅375元。
為何同樣的籌劃思路，在獎金數(shù)額不同時，會產(chǎn)生截然相反的結(jié)果？這是因為，12萬元獎金適用45%的高稅率，與1萬元月薪適用20%的稅率相差懸殊，拉平收入差距有利于節(jié)稅。而1.2萬元獎金也適用20%的稅率，獎金單獨作為一個月的工資計稅，可多計一次速算扣除數(shù)，將獎金收入平均到12個月之中，反而少了一次速算扣除數(shù)，自然就會多繳稅了。
