問題一：什么是小型微利減半企業(yè)？

答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條，小型微利企業(yè)是指從事非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：（一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；（二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

問題二：季度銷售額不超過6萬元的增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位如何申報？

答：增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位季度銷售額不超過6萬元的，代開發(fā)票的銷售額在增值稅納稅申報表“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額”欄填報，代開發(fā)票預(yù)繳稅款在增值稅納稅申報表“預(yù)繳稅額”欄填報；其余的銷售額在增值稅納稅申報表“免稅銷售額”欄填報。

問題三：享受季度銷售額不超過6萬元免稅的小規(guī)模納稅人是否還需要符合《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）小型、微型企業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)？

答：不需要。只要是季度銷售額不超過6萬元的增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位都可享受優(yōu)惠。

問題四：目前小型微利企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠政策主要有哪些？

答：為扶持中小企業(yè)特別是小微企業(yè)的發(fā)展，近年來，先后出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策，具體包括：對符合條件的小型微利企業(yè)給予減按20％的稅率征收企業(yè)所得稅；在對年應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含）的小型微利企業(yè)減按20%稅率繳納企業(yè)所得稅的基礎(chǔ)上，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額；在全面實施增值稅轉(zhuǎn)型改革的基礎(chǔ)上，降低增值稅小規(guī)模納稅人的征收率（自6％和4％統(tǒng)一降至3%）；統(tǒng)一并提高了增值稅和營業(yè)稅的起征點（提高至2萬元）；實施了金融企業(yè)中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策和符合條件的農(nóng)村金融機構(gòu)營業(yè)稅優(yōu)惠政策；免征了金融機構(gòu)對小微企業(yè)貸款印花稅；將符合條件的中小企業(yè)公共技術(shù)服務(wù)示范平臺納入現(xiàn)行科技開發(fā)用品進口稅收優(yōu)惠政策的享受主體范圍等，有力減輕了中小企業(yè)稅收負擔(dān)，促進了中小企業(yè)發(fā)展。

問題五：目前已是2014年4月，是否會對新政策從2014年1月1日起實施造成影響？

答：根據(jù)稅務(wù)總局《關(guān)于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》規(guī)定：“小型微利企業(yè)符合享受優(yōu)惠政策條件，但預(yù)繳時未享受的，在年度匯算清繳時統(tǒng)一計算享受”。2014年度的企業(yè)所得稅將在2015年5月底前進行匯算清繳，并結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。對由于發(fā)文時間和稅務(wù)機關(guān)修改納稅申報軟件等問題的原因，很多小型微利企業(yè)在文件發(fā)布之前預(yù)繳2014年所得稅時，來不及享受減半征稅政策的，可以在以后應(yīng)預(yù)繳的稅款中抵減。因此，此項優(yōu)惠政策出臺時雖已到2014年4月，但不影響符合條件的企業(yè)從2014年1月1日起享受該項優(yōu)惠政策。

問題六：此次優(yōu)惠政策截止期限是如何確定的？

答：在年應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含）的小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策出臺前，曾連續(xù)兩次出臺小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，均為一年，優(yōu)惠期限較短。年應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含）的小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的執(zhí)行期限為四年，從2012年1月1日至2015年12月31日。此次進一步加大對小型微利企業(yè)的扶持力度，適當(dāng)延長了優(yōu)惠政策的執(zhí)行期限，從2014年1月1日截至2016年12月31日。

問題七：是不是只要年應(yīng)納稅所得額低于10萬的企業(yè)，就可以申請按20%稅率減半征收所得稅？

答：年應(yīng)納稅所得額低于10萬（含）只是申請按20%稅率減半征收所得稅的必要條件之一。除此之外，企業(yè)還應(yīng)從事非限制和禁止行業(yè)，并且從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額同時符合《人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條的規(guī)定。此外，僅就來源于我國所得負有我國納稅義務(wù)的非居民企業(yè)不適用小微企業(yè)優(yōu)惠政策。

問題八：小型微利企業(yè)如何進行企業(yè)所得稅納稅申報？

答：根據(jù)《稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知》（國稅函[2008]251號）、《稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)預(yù)繳2010年度企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅函「2010」185號）、《關(guān)于小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（稅務(wù)總局公告2012年第14號）的規(guī)定，現(xiàn)行企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表填報時，不能直接反映應(yīng)納稅所得額減免，只能反映減免所得稅額。

因此，對所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)，與法定稅率之間換算成15%的實際減免稅額進行納稅申報；對只享受按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)，與法定稅率之間換算成5%的實際減免稅額進行納稅申報。

在年度納稅申報時，將《人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》主表“應(yīng)納稅所得額"與5%（15%）的乘積，填入附表5《稅收優(yōu)惠明細表》“符合條件的小型微利企業(yè)”內(nèi)。

問題九：如何申請小型微利企業(yè)減免稅？

答：小型微利企業(yè)減免稅履行備案管理，遼寧省國稅局大幅度簡化了備案手續(xù)，將事前備案改為事后備案。納稅人在預(yù)繳申報時可對照規(guī)定自行判定是否符合條件，自主進行納稅申報。匯算清繳年度申報時，以納稅申報表主表和《附表五稅收優(yōu)惠明細表》中應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額和所屬行業(yè)欄目為納稅人備案資料，取消此前要求報送的其他資料。

問題十：小型微利企業(yè)的資產(chǎn)總額如何計算？

答：根據(jù)《稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知》（國稅函[2008]251號）的規(guī)定，預(yù)繳納稅申報時小型微利企業(yè)資產(chǎn)總額按企業(yè)年初和年末的資產(chǎn)總額平均計算；根據(jù)《財政部、稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅[2009]69號）的規(guī)定，年度納稅申報時，資產(chǎn)總額按企業(yè)全年月平均值確定，具體計算公式是：

月平均值=（月初值+月末值）÷2；全年月平均值=全年各月平均值之和÷12

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的企業(yè)，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。