負(fù)債項(xiàng)目
　　按負(fù)債的期限將負(fù)債分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債，流動(dòng)負(fù)債就是指在一年以內(nèi)或一個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)償還的債務(wù)，超過一年或一個(gè)會(huì)計(jì)周期的為非流動(dòng)負(fù)債。流動(dòng)負(fù)債中需要重點(diǎn)分析的是短期借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款，非流動(dòng)負(fù)債中需要重點(diǎn)分析的是長期借款。
　　一、短期借款：用于補(bǔ)充營運(yùn)資金，就是說只可用于短期的生產(chǎn)經(jīng)營，不能用于長期投資，例如購置設(shè)備或進(jìn)行固定資產(chǎn)投資，即所謂的短債長用、就可能加大企業(yè)的財(cái)務(wù)壓力。因?yàn)楫a(chǎn)品的生產(chǎn)、銷售周期較短，回款周期短，產(chǎn)品銷售的利潤可用于償付借款利息；而長期投資周期長，回收較慢，產(chǎn)生的收益不能及時(shí)償付借款利息，進(jìn)而使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大，償債壓力大，使企業(yè)進(jìn)入困難時(shí)期。
　　二、應(yīng)付賬款：應(yīng)付賬款數(shù)額較大，說明企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的主動(dòng)性較強(qiáng)，大量占用供應(yīng)商的資金進(jìn)行經(jīng)營，從一個(gè)側(cè)面反映出企業(yè)產(chǎn)品在市場(chǎng)中的強(qiáng)勢(shì)地位。但也要注意企業(yè)形象，不能長期占用供應(yīng)商的資金，以免有損企業(yè)的商譽(yù)。
　　三、預(yù)收賬款：客戶支付的預(yù)付購貨款或定金，預(yù)收賬款數(shù)額較大，說明企業(yè)未來的銷售收入會(huì)快速的增長，但要注意已收到貨款且貨已發(fā)出的，應(yīng)做銷售收入，減少預(yù)收賬款，而人為不做銷售收入處理，借以減少利潤的做法。
　　流動(dòng)負(fù)債的指標(biāo)數(shù)值：流動(dòng)負(fù)債占負(fù)債及所有者權(quán)益的比率=30%。
　　四、長期借款：主要由于長期投資。
　　非流動(dòng)負(fù)債的指標(biāo)數(shù)值：非流動(dòng)負(fù)債占負(fù)債及所有者權(quán)益的比率=10%。
　　企業(yè)的負(fù)債項(xiàng)目中最主要的構(gòu)成是需要支付利息的債務(wù)，即有息付債，包括短期借款和長期借款。企業(yè)有息負(fù)債率不高，企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)則不重，有利于企業(yè)未來的業(yè)務(wù)擴(kuò)張。而負(fù)債規(guī)模過大的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大，一旦企業(yè)業(yè)務(wù)狀況惡化，銀行等債權(quán)人催債就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生嚴(yán)重的償債風(fēng)險(xiǎn)，造成資金鏈斷裂，甚至引發(fā)企業(yè)的破產(chǎn)。
　　企業(yè)財(cái)務(wù)*的風(fēng)險(xiǎn)就是支付到期債務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。一般情況下，企業(yè)的償債能力指標(biāo)包括：
　　1、流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債=2，缺點(diǎn)：靜態(tài)指標(biāo)，時(shí)點(diǎn)指標(biāo)，因?yàn)榱鲃?dòng)資產(chǎn)中存貨、應(yīng)收賬款的計(jì)量不能真實(shí)反映該資產(chǎn)的現(xiàn)實(shí)價(jià)值，且只有在企業(yè)清算時(shí)才可能出售資產(chǎn)進(jìn)行償還債務(wù)，實(shí)際意義不強(qiáng)。
　　2、速動(dòng)比率=（流動(dòng)資產(chǎn)－存貨）/流動(dòng)負(fù)債=1，缺點(diǎn)：靜態(tài)指標(biāo)，時(shí)點(diǎn)指標(biāo)，雖然去除了變現(xiàn)能力最差的存貨，但應(yīng)收賬款的質(zhì)量也影響著速動(dòng)資產(chǎn)的現(xiàn)實(shí)數(shù)額，因?yàn)閼?yīng)收賬款超過3年的，應(yīng)全額計(jì)入壞賬、超過1年的應(yīng)視同為40%等，支付到期債務(wù)最終是要用現(xiàn)金來支付的，所以流動(dòng)比率和速動(dòng)比率的實(shí)際意義不強(qiáng)。
　　3、現(xiàn)金比率=貨幣資金/流動(dòng)負(fù)債=20%，一般只有在清算時(shí)才使用，實(shí)際意義不大。
　　4、資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額=40%（發(fā)行債券的公司標(biāo)準(zhǔn)）或60%（AAA企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)），屬于靜態(tài)指標(biāo)和時(shí)點(diǎn)指標(biāo)，是考察企業(yè)對(duì)非流動(dòng)負(fù)債的償還能力，但實(shí)際意義不大。

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