武漢恒企教育 中級(jí)名師班-稅務(wù)籌劃之合同分立節(jié)稅

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案例分析1：通過(guò)合同分立節(jié)稅

某工廠將其閑置廠房及設(shè)備整體出租，租金分別為每年120萬(wàn)元和10萬(wàn)元。適用稅種（為簡(jiǎn)化計(jì)算，假設(shè)不考慮城市維護(hù)建設(shè)稅和所得稅）是房產(chǎn)稅和營(yíng)業(yè)稅，稅率分別為12%和5%。請(qǐng)問(wèn)應(yīng)如何進(jìn)行稅收籌劃？

（1）籌劃前的納稅分析： 

因?yàn)椴捎谜w出租形式，訂立一份租賃合同，則設(shè)備與廠房建筑物不分，被視為房屋整體的一部分，因此設(shè)備租金也并入房產(chǎn)稅計(jì)稅基數(shù)。 

房產(chǎn)稅=（120+10）×12%=15.6（萬(wàn)元） 

營(yíng)業(yè)稅=（120+10）×5%=6.5（萬(wàn)元） 

合計(jì)納稅=15.6+6.5=22.1（萬(wàn)元） 

（2）籌劃方案： 

采取合同分立方式，即分別簽訂廠房和設(shè)備出租兩項(xiàng)合同，則設(shè)備不作為房屋建筑的組成部分，也就不需計(jì)入房產(chǎn)稅計(jì)算基數(shù)，從而可節(jié)約房產(chǎn)稅支出，總體稅負(fù)也因此得以降低。 

（3）籌劃后的納稅分析： 

房產(chǎn)稅=120×12%=14.萬(wàn)元） 

營(yíng)業(yè)稅=（120+10）×5%=6.5（萬(wàn)元） 

合計(jì)納稅=14.4+6.5=20.9（萬(wàn)元） 

通過(guò)合同分立，節(jié)稅22.1-20.9=1.2（萬(wàn)元）