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出納基礎(chǔ)工作之賬簿篇（一）：賬簿
一、什么是賬簿
所謂賬簿，就是以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，延續(xù)地、系統(tǒng)地、全面地、綜合地記錄和反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，并以相互聯(lián)系的專門格式和賬頁所組成的簿籍。設(shè)置和登記賬簿是會(huì)計(jì)核算的一種專門方法，也是會(huì)計(jì)核算的主要環(huán)節(jié)。
二、賬簿的種類
1.按性質(zhì)和用途分類
賬簿按其性質(zhì)和用途來分，可分為日記賬、分類賬和備查賬。
（1）日記帳
也稱序時(shí)賬簿，是按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿，該種賬簿按照所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)范圍的不同，又分為普通日記賬和特種日記賬。普通日記賬用來序時(shí)記錄所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。特種日記賬用來序時(shí)記錄某種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。例如，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬等都是特種日記賬。
?。?）分類賬
是按照賬戶分類記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。該賬簿按照分類詳細(xì)程度的不同，分為總分類賬簿和明細(xì)分類賬簿?？偡诸愘~簿，簡稱總賬，是根據(jù)一級(jí)會(huì)計(jì)科目設(shè)立的總分類賬戶，按照總括分類記錄全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。它可以提供各種資產(chǎn)、負(fù)債、費(fèi)用、成本、收入等總括核算資料。明細(xì)分類賬簿，簡稱明細(xì)賬，是按照二級(jí)或明細(xì)會(huì)計(jì)科目設(shè)立的分類賬戶。
?。?）備查賬
又稱輔助賬，是對(duì)日記賬和分類賬簿中不能記載或記載不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。如租入、租出固定資產(chǎn)登記簿、代銷商品登記簿等。
2.按外在形式分類 賬薄按照外在形式來分，可分為訂本賬、活頁賬、卡片賬。
?。?）訂本賬
是將賬頁固定裝訂成冊(cè)的賬簿。這種賬簿可避免賬頁散失，防止損抽賬頁，易于歸檔保管。因此，一般規(guī)定總分類賬簿和現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬等采用訂本賬。
?。?）活頁賬
是將賬頁裝訂在賬夾中的賬簿。此種賬簿可根據(jù)需要增加賬頁，便于記賬工作的分工，但易于散失或被抽損。這種賬簿在使用前要連續(xù)編號(hào)，登記使用完后裝訂成冊(cè)。明細(xì)分類賬多為活頁賬。
（3）卡片賬
是將賬卡裝在賬卡箱中的賬簿。特點(diǎn)是比較靈活，可根據(jù)需要增添、調(diào)整，但也易于散失。 以上不同類別的賬簿，由于其所記錄的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同，所以，其賬簿的格式多種多樣，不同格式賬簿的具體內(nèi)容也不盡相同。
但是，各類賬簿都應(yīng)具備以下基本內(nèi)容：
（1）封面：主要標(biāo)明賬簿的名稱，如總分類賬、制造費(fèi)用明細(xì)賬、材料明細(xì)賬等，還應(yīng)標(biāo)明記賬單位名稱。
?。ǎ玻┵~頁：賬頁是賬簿的主要內(nèi)容，它除了要標(biāo)明賬戶名稱、總頁數(shù)和分頁數(shù)外，主要記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，設(shè)置有登賬日期欄，憑證種類和號(hào)數(shù)欄、摘要欄、金額欄。
三、賬簿的設(shè)置
出納主要設(shè)置訂本式的“現(xiàn)金日記賬”、“銀行存款日記賬”和有關(guān)有價(jià)證券方面的一些明細(xì)分類賬。有價(jià)證券明細(xì)賬主要核算股票、債券等有價(jià)證券的增減變動(dòng)及結(jié)存情況，出納人員對(duì)由自己保管的各種有價(jià)證券要分設(shè)明細(xì)賬進(jìn)行核算，如設(shè)“長期投資股票投資（××股票）”明細(xì)科目核算本單位對(duì)××股票的購進(jìn)、售出以及結(jié)存情況。 日記賬可以先用“三欄式”賬簿，也可以根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和經(jīng)營管理的需要選用“多欄式”賬簿。明細(xì)賬一般選用“三欄式”賬簿。
四、出納賬簿的啟用
賬簿是重要的會(huì)計(jì)檔案和歷史資料。啟用會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱。在賬簿扉頁上應(yīng)當(dāng)附啟用表，內(nèi)容包括啟用日期、賬簿頁數(shù)、記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章。記賬人員或者會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員調(diào)動(dòng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)注明交接日期、接辦人員或者監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方人員簽名或者蓋章。 啟用訂本式賬簿，應(yīng)當(dāng)從*頁到*一頁順序編定頁數(shù)，不得跳頁、缺號(hào)。使用活頁式賬頁，應(yīng)當(dāng)按賬戶順序編號(hào)，并須定期裝訂成份。裝訂后再按實(shí)際使用的賬頁順序編定頁碼。在總分類賬和明細(xì)分類賬*頁的前面，分別另加目錄，記明每個(gè)賬戶的名稱和頁次，以便檢查、登記和防止賬頁散失。
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