會計(jì)這個職業(yè)是比較受歡迎的職業(yè)，會計(jì)有很多個小種類，今天要說的是股東分紅的個人所得稅如何做賬 ，對于這個職業(yè)不是很了解的可以看一下2021年股東分紅該怎么做稅務(wù)籌劃？股東分紅痛點(diǎn)詳解！，企業(yè)股東分紅要怎么做分錄？，建議收藏！股東分紅財(cái)稅處理，看這篇絕對就夠了?。ǜ皆敿?xì)申報(bào)案例），股東分紅如何稅務(wù)籌劃呢？，超詳盡的股東分紅稅收籌劃方案，錯過不看拍爛大腿！??。

1.2021年股東分紅該怎么做稅務(wù)籌劃？股東分紅痛點(diǎn)詳解！

2021年股東分紅該怎么做稅務(wù)籌劃？股東分紅在企業(yè)經(jīng)營中是一部分較大的稅負(fù)支出，股東想要解決這部分個稅問題，可以通過個人獨(dú)資企業(yè)享受核定征收政策，進(jìn)行合理、合法的公轉(zhuǎn)私，并且提現(xiàn)利潤，個人獨(dú)資企業(yè)是一種非常靈活的存在，可以享受多種優(yōu)惠政策。股東分紅有哪些難點(diǎn)？1、在企業(yè)經(jīng)營過程中，經(jīng)常會發(fā)生投資入股、股權(quán)分配以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易等情況，股東就會產(chǎn)生涉稅問題。2、股東分紅根據(jù)現(xiàn)行稅制需要依法繳納20%個人所得稅，股東分紅在賬面上是一筆不小的收入，實(shí)際上納稅后，要繳納較多稅款。股東3、在公司賬戶上也難以進(jìn)行利潤提現(xiàn)，取款并不靈活。如何解決股東分紅問題？1、變更股東身份企業(yè)符合居民企業(yè)之間的姑息、紅利等權(quán)益性投資收益，分紅分配給法人股東，根據(jù)規(guī)定無需繳納20%個人所得稅。2、股東分紅通過工資按月發(fā)放股東分紅通過工資方式進(jìn)行發(fā)放，既可以增加企業(yè)薪資支出，也解決部分股東分紅所得稅。3、園區(qū)新設(shè)個人獨(dú)資企業(yè)進(jìn)行和征收新成立個人獨(dú)資企業(yè)可以與原企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)往來，解決缺票問題、分紅問題。個人獨(dú)資企業(yè)享受到的稅率，增值稅僅1%，核定個人所得稅1.5%-2.1%，附加稅僅0.06。個人獨(dú)資企業(yè)的疑問個人獨(dú)資是否合理合法為什么可以降低稅負(fù)?個人獨(dú)資企業(yè)是經(jīng)營形式的一種，不僅合理合法，而且大力推崇個人獨(dú)資企業(yè)的成立，部分地區(qū)還有優(yōu)惠政策扶持。為什么要通過園區(qū)進(jìn)行辦理個人獨(dú)資？因?yàn)閳@區(qū)內(nèi)辦理個人獨(dú)資企業(yè)可以享受到固定稅率的核定征收政策，綜合稅率僅3.1%。哪些企業(yè)適合做稅收籌劃？1、新辦或正在申辦的企業(yè)這類企業(yè)有足夠的稅收籌劃空間，企業(yè)創(chuàng)立開始或新增項(xiàng)目開始就開展稅收籌劃，充分享受產(chǎn)業(yè)政策。2、財(cái)稅核算比較薄弱的企業(yè)財(cái)稅核算比較薄弱的企業(yè)主要表現(xiàn)在兩個方面，一是企業(yè)內(nèi)部缺乏嚴(yán)格的財(cái)稅核算內(nèi)部控制制度，容易出現(xiàn)財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)；二是若企業(yè)財(cái)會人員的素質(zhì)偏低，不能準(zhǔn)確進(jìn)行財(cái)稅核算，財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)戶增大。而這兩個方面都容易引發(fā)財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)，稍不留意就會造成巨大財(cái)務(wù)損失，這類企業(yè)應(yīng)及早規(guī)范財(cái)稅核算，開展稅收籌劃，防范財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)。3、財(cái)稅核算比較復(fù)雜的企業(yè)有些企業(yè)財(cái)稅核算比較復(fù)雜，有的涉及出口退稅業(yè)務(wù)，有的涉及稅種較多，還有的企業(yè)經(jīng)常遇到較為復(fù)雜的涉稅業(yè)務(wù)，如涉及申請減免稅，涉及有較大額度的所得稅等，這類企業(yè)出于涉稅核算較為復(fù)雜，這類應(yīng)該做好稅收籌劃，做好長遠(yuǎn)稅務(wù)規(guī)劃。關(guān)于騰博國際：成立于2005年，主營業(yè)務(wù)是商業(yè)服務(wù)，是前海首批招商合伙人。境內(nèi)外公司注冊、變更、公司轉(zhuǎn)讓、工商年檢、各類許可證申請；財(cái)務(wù)、稅籌規(guī)劃；特殊許可證申請；投資管理(不含證券、保險(xiǎn)、基金、金融業(yè)務(wù)、人才中介服務(wù)及其它限制項(xiàng)目）；深圳灣車牌等等。詳情請聯(lián)系騰博國際王小姐

2.企業(yè)股東分紅要怎么做分錄？

1、分紅的時候，你們企業(yè)要代扣代繳個人所得稅，稅率20%，問問你們的股東愿不愿意這樣操作？ 2、如果愿意，分錄為 借 利潤分配-未分配利潤 貸 應(yīng)交稅費(fèi)-個人所得稅 貸 現(xiàn)金等 然后，向地稅申報(bào)繳納個人所得稅，繳納后， 借 應(yīng)交稅費(fèi)-個人所得稅 貸 現(xiàn)金/銀行存款 3、如果不愿意，就要向變通的辦法了，或者找發(fā)票來報(bào)銷，或者虛做工資表，以工資名義發(fā)放。

3.建議收藏！股東分紅財(cái)稅處理，看這篇絕對就夠了?。ǜ皆敿?xì)申報(bào)案例）

這個是張老師交流群中有這么一位小伙伴提出的問題，那沒錯啦，今天的文章就圍繞公司股東分紅的涉稅事項(xiàng)與賬務(wù)處理，張老師是不是很貼心呢？如果伙伴們有什么問題也可以下方留言，張老師盡其所能滿足大家！話不多說，我們轉(zhuǎn)入正題。01股東身份不同引起的納稅差異根據(jù)我國的公司法，股東可以是自然人股東也可以是法人股東，而法人股東又分為“內(nèi)資企業(yè)”與“外資企業(yè)”。1.自然人股東個人所獲得的股息、紅利當(dāng)然征收的就是個人所得稅，利息、股息、紅利所得以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，適用比例稅率，稅率為20%。2.股東為內(nèi)資企業(yè)稅法規(guī)定，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益予以免收企業(yè)所得稅。其實(shí)在這里我們可以多深入想一下，為什么就免稅了，比如A內(nèi)資企業(yè)為B內(nèi)資企業(yè)的股東，B在2021年支付給A現(xiàn)金股利100萬元，在這里，我們要清楚的知道這100萬元其實(shí)在B企業(yè)就已經(jīng)交過所得稅了，再征稅就是重復(fù)征稅了，因此不征。在這里我們需要注意到符合條件的居民企業(yè)需要滿足以下條件：（1）居民企業(yè)之間——不包括投資到“獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、非居民企業(yè)”（其中獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)適用個稅的規(guī)定）（2）直接投資——不包括“間接投資”（3）連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票在一年（12個月）以上取得的投資收益。（也就是對短期炒作股票取得的投資收益的企業(yè)并不免稅）3.股東為外資企業(yè)非居民企業(yè)取得股息、紅利等權(quán)益性投資收益所得，應(yīng)以其收入全額為應(yīng)納稅所得額，并減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。我們需要注意到的是，在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的則免稅（與股東為內(nèi)資企業(yè)相同）。非居民企業(yè)未在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的繳納企業(yè)所得稅照章繳稅。02自然人股東的稅會處理舉例：張老師有限責(zé)任公司（不符合小微企業(yè)條件）由A和B共同出資成立，其中A和B分別出資500萬元，各占實(shí)收資本的50%。2021年該公司稅后利潤為100萬元（相關(guān)法定計(jì)提已完成），當(dāng)年A和B計(jì)劃分配企業(yè)稅后利潤為50萬元按個人所得稅法，個人股東分紅需繳納20%個人所得稅。分配結(jié)果如下：股東各實(shí)得現(xiàn)金20萬元，各繳納個人所得稅5萬元。1. 張老師有限責(zé)任公司會計(jì)處理如下：確認(rèn)分配利潤時：（單位：萬元，下同）借：利潤分配——未分配利潤 50 貸：應(yīng)付股利 50支付股利時：借：應(yīng)付股利50 貸：銀行存款 40 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅10代扣股東個人所得稅時：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅 10 貸：銀行存款 10當(dāng)年分配后，張老師有限責(zé)任公司企業(yè)未分配利潤為：100－50＝50（萬元）注意:個人股東取得公司的股息紅利所得，每次取得所得的時間為納稅義務(wù)發(fā)生時間，支付方于支付所得的次月15日前代扣代繳個人所得稅。 2.自然人股東分紅的申報(bào)處理（在自然人電子稅務(wù)局扣繳端申報(bào)）第一步，進(jìn)入系統(tǒng)客戶端，進(jìn)行人員信息采集，填寫股東信息第二步，點(diǎn)擊分類所得申報(bào)，選擇利息股息紅利所得第三步，點(diǎn)擊添加，選擇已在人員信息采集中的股東信息，將分紅所得的收入填列上去第四步，申報(bào)表的報(bào)送第五步，稅款繳納 03法人股東分配股利的稅會處理舉例：甲公司在2021年分配到的現(xiàn)金股利具體如下：1.2021年2月以500萬投資設(shè)立A公司，占股70%，采用成本法核算；2021年A公司實(shí)現(xiàn)稅后利潤1000萬元，2021年1月A公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利100萬元，甲公司分配到的現(xiàn)金股利為100*70%=70萬元；2.2021年6月以80萬購買B公司股票，占股30%，甲公司對B公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策有重大的影響力，采用權(quán)益法核算；2021年B公司實(shí)現(xiàn)稅后利潤500萬元，2021年4月B公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利20萬元，甲公司分配到的現(xiàn)金股利為20*30%=6萬元；3.2021年10月購入C公司股票10000股，作為交易性金融資產(chǎn)核算，采用公允價值模式計(jì)量；2021年12月C公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，每股0.2元，甲公司分配到的現(xiàn)金股利為10000*0.2=0.2萬元。（1）甲公司的賬務(wù)處理如下：宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時：1.借：應(yīng)收股利-A公司 70 貸：投資收益 702.借：應(yīng)收股利-B公司 6 貸：長期股權(quán)投資-投資收益 63.借：應(yīng)收股利-C公司 0.2 貸：投資收益 0.2（2）在申報(bào)前，我們需要理清三項(xiàng)投資業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理1.是不是滿足符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益予以免稅的規(guī)定？通過上面的學(xué)習(xí)，我們知道，對A公司的直接投資與B公司的股票投資，滿足上述我們所講的符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益予以免稅的規(guī)定，而對于C公司的短期投資（不超過12個月）是不滿足的。2. 上述分配到的股利中會計(jì)上與稅法上處理是不是有差異？對于從A公司和C公司分配的現(xiàn)金股利，會計(jì)上與稅法上都需要確認(rèn)投資收益，稅會無差異；而對于從B公司分配的股利在會計(jì)上并沒有通過“投資收益”科目，但是稅法上是需要確認(rèn)投資收益的，所以產(chǎn)生稅會差異，要進(jìn)行投資收益納稅調(diào)整，這時有小伙伴就要說了，上面不是說B公司分配的股利是免稅的，不做調(diào)整最終的申報(bào)結(jié)果是一樣的，但這并不是正確的處理方式，我們還是要按照稅法規(guī)定，納稅調(diào)整與免稅申報(bào)都要填報(bào)。3.甲公司投資取得的現(xiàn)金股利，何時確認(rèn)收入？企業(yè)權(quán)益性投資取得股息、紅利等收入，應(yīng)以被投資企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，確定收入的實(shí)現(xiàn)。這里要注意，并不是根據(jù)實(shí)際支付現(xiàn)金股利的日期確認(rèn)收入，從下面的A107011表格可以看出。4.上述分配到的股利中涉及手動填列的所得稅年度納稅申報(bào)表的表單有哪些？手動填報(bào)的表格有A105030、A107011（3）申報(bào)明細(xì)如下：第一步：勾選企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表表單的A105000、A105030、A107010、A107011 第二步，填列A105030投資收益納稅明細(xì)表，納稅調(diào)增的金額6萬元就是甲公司賬上對B公司分配的股利并未確認(rèn)的投資收益。注：這是系統(tǒng)將A105030填報(bào)的數(shù)據(jù)自動過渡到A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表第三步，填列A107011符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表，免稅的金額為A公司分配的70萬元加上B公司分配的已經(jīng)納稅調(diào)整過的6萬元，合計(jì)金額76萬元。注：這也是系統(tǒng)自動帶過來的數(shù)據(jù)最后，我們看看主表，甲公司三項(xiàng)投資的業(yè)務(wù)所分配到的現(xiàn)金股利，其實(shí)最終的結(jié)果就是調(diào)減了甲公司在賬上對A公司分配的70萬元所確認(rèn)的投資收益。 04視同分紅的特殊情形處理1.除個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個人投資者，以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費(fèi)性支出及購買汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照利息、股息、紅利所得項(xiàng)目計(jì)征個人所得稅。注意：企業(yè)在日常會計(jì)核算時一定要把公司的費(fèi)用與股東個人的費(fèi)用分清2.納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資企業(yè)（個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個人所得稅。注意：這種情況在企業(yè)是非常常見的，很多公司的股東讓財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)筆借款到自己私人賬戶，在年終（本年度的12月31日）并未歸還，這就屬于視同分紅要交個人所得稅的情形了。3.企業(yè)購買車輛并將車輛所有權(quán)辦到股東個人名下，其實(shí)質(zhì)為企業(yè)對股東進(jìn)行了紅利性質(zhì)的實(shí)物分配，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個人所得稅?？紤]到該股東個人名下的車輛同時也為企業(yè)經(jīng)營使用的實(shí)際情況，允許合理減除部分所得，減除的具體數(shù)額由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)車輛的實(shí)際使用情況合理確定。4、房屋買受人在未辦理房屋產(chǎn)權(quán)證的情況下，按照與房地產(chǎn)公司約定條件（如對房屋的占有、使用、收益和處分權(quán)進(jìn)行限制）在一定時期后無條件退房而取得的補(bǔ)償款，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目繳納個人所得稅，稅款由支付補(bǔ)償款的房地產(chǎn)公司代扣代繳。小伙伴們，股東分紅的賬務(wù)處理與涉稅處理，會了嗎？

4.股東分紅如何稅務(wù)籌劃呢？

當(dāng)一個企業(yè)有高額利潤產(chǎn)生，作為股東的你，在非常高興的同時是否又會隱隱感覺肉痛，因?yàn)?%-25%的企業(yè)所得稅+20%分紅個稅，是不是只能讓各位股東苦笑著面對，那么實(shí)際上股東分紅也好，企業(yè)所得稅也好是可以合規(guī)籌劃的。我們下面從兩個角度去分析：1.企業(yè)股東既定，利潤已經(jīng)產(chǎn)生，這個時候我們可以從消化利潤的角度入手，把利潤合理花出去進(jìn)行節(jié)稅。我們把主體公司成為A，A公司今年有實(shí)際利潤500萬，那么按照現(xiàn)行的企業(yè)所得稅稅率，先交一個25%的企業(yè)所得，即125萬，再交一個分紅個稅20%，即75萬，則200萬的稅款。如果我們將這個利潤花出去，比如企業(yè)運(yùn)營中會涉及到到的市場費(fèi)、推廣費(fèi)等等，我們把A公司的500萬花到B公司，那么主體A公司這邊就不涉及什么稅了。現(xiàn)在把目光轉(zhuǎn)向b公司這里，b如果是在稅務(wù)洼地設(shè)立的有限公司或者個人獨(dú)資企業(yè)，能夠享受利潤核定政策的話，2021年最終的稅率都在4%以內(nèi)。我們先說如果A是核定征收的有限公司，根據(jù)當(dāng)?shù)囟惥纸o出的利潤核定通知書，一般是按照12%的利潤率去計(jì)算企業(yè)所得稅，那么收入500萬，利潤就是500萬*12%=60萬，根據(jù)關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，60萬的利潤只用交5%的企業(yè)所得稅，即：60萬*5%=3萬；分紅個稅：（60-3）*20%=11.4萬，增值稅為1%（2021年降稅），則總稅率為（3+11.4）／500+1%=3.88%，足額完稅了，企業(yè)所得、股東分紅個稅全交了，合規(guī)到私以后再進(jìn)行分配給a公司的股東即可，3.88%的綜合稅率跟原來的綜合稅率40%（企業(yè)所得25%，股東分紅20%）相比，是不是很有誘惑力呢如果B是核定征收的個人個人獨(dú)資企業(yè)，那么根據(jù)國發(fā)2000年16號文，他是免征企業(yè)所得和股東分紅個稅的，交的是生產(chǎn)經(jīng)營個稅；如果當(dāng)?shù)囟惥纸o出核定征收10%應(yīng)稅所得率的通知書，如果b收入了這500萬，那么利潤就是500萬／1.01*10%=49.5萬，49.5萬對應(yīng)的是五級超額累進(jìn)稅率表的30%的檔次，需要交的個稅就是49.5萬*30%-4.05萬=10.8萬，加上增值稅1%，總稅率就是10.8萬／500萬+1%=3.16%，也是一樣足額完稅合規(guī)到私以后再分配給a的各大股東即可。2.A公司的股權(quán)架構(gòu)還沒有形成固定模式，我們可以從最開始設(shè)計(jì)股權(quán)方面去進(jìn)行節(jié)稅，這種方式尤其適用于投資型企業(yè)做最開始的股權(quán)設(shè)計(jì)。有限公司A的股東甲乙丙丁四人分別占有公司25%的股份，現(xiàn)公司產(chǎn)生利潤500萬，正常交稅就按照前文介紹的那樣，25%的企業(yè)所得，20%的分紅個稅，錢到各位股東手上就要扣掉40%的稅。那么如果把a(bǔ)公司的甲乙丙丁四個自然人股東變成甲乙丙丁四個自然人成立的有限合伙，那么分紅就要先分到有限合伙。如果有限合伙在稅務(wù)洼地享受核定征收的話，核定個稅可以到3.5%，也是分紅到私賬了。雖然這種方式企業(yè)所得稅沒得省，但是分紅稅由20%降到3.5%，何樂而不為呢？那么剛剛也說到這種方式尤其適用于投資型企業(yè)的股東分紅，如果最開始想成立一個投資機(jī)構(gòu)去投資某項(xiàng)目，選擇方式為有限合伙，并且把它設(shè)立在稅收洼地享受優(yōu)惠的稅收政策，最后投資收益收回到各位投資人的手上時，只有3.5%的稅率，也是受政策保護(hù)，足額納稅了，還是能為各位老板省下不少稅金的。綜上所述，如果想直接在公司的利潤申報(bào)后進(jìn)行股東分紅個稅的籌劃是比較有難度的；但是如果能稍微提前一點(diǎn)時間去做合理的商業(yè)結(jié)構(gòu)搭建或者股權(quán)結(jié)構(gòu)的搭建，未來可能會收到意想不到的喜人效果

5.超詳盡的股東分紅稅收籌劃方案，錯過不看拍爛大腿！

#股東#這個是忙果云稅交流群中有這么一位小伙伴提出的問題，那沒錯啦，今天的文章就圍繞公司股東分紅的涉稅事項(xiàng)與賬務(wù)處理，小果是不是很貼心呢？如果伙伴們有什么問題也可以下方留言，忙果云稅盡其所能滿足大家！話不多說，我們轉(zhuǎn)入正題。01股東身份不同引起的納稅差異根據(jù)我國的公司法，股東可以是自然人股東也可以是法人股東，而法人股東又分為“內(nèi)資企業(yè)”與“外資企業(yè)”。1.自然人股東個人所獲得的股息、紅利當(dāng)然征收的就是個人所得稅，利息、股息、紅利所得以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，適用比例稅率，稅率為20%。2.股東為內(nèi)資企業(yè)稅法規(guī)定，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益予以免收企業(yè)所得稅。其實(shí)在這里我們可以多深入想一下，為什么就免稅了，比如A內(nèi)資企業(yè)為B內(nèi)資企業(yè)的股東，B在2021年支付給A現(xiàn)金股利100萬元，在這里，我們要清楚的知道這100萬元其實(shí)在B企業(yè)就已經(jīng)交過所得稅了，再征稅就是重復(fù)征稅了，因此不征。在這里我們需要注意到符合條件的居民企業(yè)需要滿足以下條件：3.股東為外資企業(yè)非居民企業(yè)取得股息、紅利等權(quán)益性投資收益所得，應(yīng)以其收入全額為應(yīng)納稅所得額，并減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。我們需要注意到的是，在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的則免稅（與股東為內(nèi)資企業(yè)相同）。非居民企業(yè)未在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的繳納企業(yè)所得稅照章繳稅。02自然人股東的稅會處理舉例：忙果云稅有限責(zé)任公司（不符合小微企業(yè)條件）由A和B共同出資成立，其中A和B分別出資500萬元，各占實(shí)收資本的50%。2021年該公司稅后利潤為100萬元（相關(guān)法定計(jì)提已完成），當(dāng)年A和B計(jì)劃分配企業(yè)稅后利潤為50萬元按個人所得稅法，個人股東分紅需繳納20%個人所得稅。分配結(jié)果如下：股東各實(shí)得現(xiàn)金20萬元，各繳納個人所得稅5萬元。1. 忙果云稅有限責(zé)任公司會計(jì)處理如下：確認(rèn)分配利潤時：（單位：萬元，下同）借：利潤分配——未分配利潤 50貸：應(yīng)付股利 50支付股利時：借：應(yīng)付股利50貸：銀行存款 40應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅10代扣股東個人所得稅時：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅 10貸：銀行存款 10當(dāng)年分配后，忙果云稅有限責(zé)任公司企業(yè)未分配利潤為：100－50＝50（萬元）▲注意:個人股東取得公司的股息紅利所得，每次取得所得的時間為納稅義務(wù)發(fā)生時間，支付方于支付所得的次月15日前代扣代繳個人所得稅。2.自然人股東分紅的申報(bào)處理（在自然人電子稅務(wù)局扣繳端申報(bào)）第一步，進(jìn)入系統(tǒng)客戶端，進(jìn)行人員信息采集，填寫股東信息第二步，點(diǎn)擊分類所得申報(bào)，選擇利息股息紅利所得第三步，點(diǎn)擊添加，選擇已在人員信息采集中的股東信息，將分紅所得的收入填列上去第四步，申報(bào)表的報(bào)送第五步，稅款繳納03法人股東分配股利的稅會處理舉例：甲公司在2021年分配到的現(xiàn)金股利具體如下：① 2021年2月以500萬投資設(shè)立A公司，占股70%，采用成本法核算；2021年A公司實(shí)現(xiàn)稅后利潤1000萬元，2021年1月A公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利100萬元，甲公司分配到的現(xiàn)金股利為100*70%=70萬元；② 2021年6月以80萬購買B公司股票，占股30%，甲公司對B公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策有重大的影響力，采用權(quán)益法核算；2021年B公司實(shí)現(xiàn)稅后利潤500萬元，2021年4月B公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利20萬元，甲公司分配到的現(xiàn)金股利為20*30%=6萬元；③ 2021年10月購入C公司股票10000股，作為交易性金融資產(chǎn)核算，采用公允價值模式計(jì)量；2021年12月C公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，每股0.2元，甲公司分配到的現(xiàn)金股利為10000*0.2=0.2萬元。（1）甲公司的賬務(wù)處理如下：宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時：1.借：應(yīng)收股利-A公司 70貸：投資收益 702.借：應(yīng)收股利-B公司 6貸：長期股權(quán)投資-投資收益 63.借：應(yīng)收股利-C公司 0.2貸：投資收益 0.2（2）在申報(bào)前，我們需要理清三項(xiàng)投資業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理1.是不是滿足符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益予以免稅的規(guī)定？通過上面的學(xué)習(xí)，我們知道，對A公司的直接投資與B公司的股票投資，滿足上述我們所講的符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益予以免稅的規(guī)定，而對于C公司的短期投資（不超過12個月）是不滿足的。2. 上述分配到的股利中會計(jì)上與稅法上處理是不是有差異？對于從A公司和C公司分配的現(xiàn)金股利，會計(jì)上與稅法上都需要確認(rèn)投資收益，稅會無差異；而對于從B公司分配的股利在會計(jì)上并沒有通過“投資收益”科目，但是稅法上是需要確認(rèn)投資收益的，所以產(chǎn)生稅會差異，要進(jìn)行投資收益納稅調(diào)整，這時有小伙伴就要說了，上面不是說B公司分配的股利是免稅的，不做調(diào)整最終的申報(bào)結(jié)果是一樣的，但這并不是正確的處理方式，我們還是要按照稅法規(guī)定，納稅調(diào)整與免稅申報(bào)都要填報(bào)。3.甲公司投資取得的現(xiàn)金股利，何時確認(rèn)收入？企業(yè)權(quán)益性投資取得股息、紅利等收入，應(yīng)以被投資企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，確定收入的實(shí)現(xiàn)。這里要注意，并不是根據(jù)實(shí)際支付現(xiàn)金股利的日期確認(rèn)收入，從下面的A107011表格可以看出。4.上述分配到的股利中涉及手動填列的所得稅年度納稅申報(bào)表的表單有哪些？手動填報(bào)的表格有A105030、A107011（3）申報(bào)明細(xì)如下：第一步：勾選企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表表單的A105000、A105030、A107010、A107011第二步，填列A105030投資收益納稅明細(xì)表，納稅調(diào)增的金額6萬元就是甲公司賬上對B公司分配的股利并未確認(rèn)的投資收益。注：這是系統(tǒng)將A105030填報(bào)的數(shù)據(jù)自動過渡到A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表第三步，填列A107011符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表，免稅的金額為A公司分配的70萬元加上B公司分配的已經(jīng)納稅調(diào)整過的6萬元，合計(jì)金額76萬元。注：這也是系統(tǒng)自動帶過來的數(shù)據(jù)最后，我們看看主表，甲公司三項(xiàng)投資的業(yè)務(wù)所分配到的現(xiàn)金股利，其實(shí)最終的結(jié)果就是調(diào)減了甲公司在賬上對A公司分配的70萬元所確認(rèn)的投資收益。04視同分紅的特殊情形處理1.除個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個人投資者，以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費(fèi)性支出及購買汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照利息、股息、紅利所得項(xiàng)目計(jì)征個人所得稅?！⒁猓浩髽I(yè)在日常會計(jì)核算時一定要把公司的費(fèi)用與股東個人的費(fèi)用分清2.納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資企業(yè)（個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個人所得稅?！⒁猓哼@種情況在企業(yè)是非常常見的，很多公司的股東讓財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)筆借款到自己私人賬戶，在年終（本年度的12月31日）并未歸還，這就屬于視同分紅要交個人所得稅的情形了。3.企業(yè)購買車輛并將車輛所有權(quán)辦到股東個人名下，其實(shí)質(zhì)為企業(yè)對股東進(jìn)行了紅利性質(zhì)的實(shí)物分配，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個人所得稅?？紤]到該股東個人名下的車輛同時也為企業(yè)經(jīng)營使用的實(shí)際情況，允許合理減除部分所得，減除的具體數(shù)額由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)車輛的實(shí)際使用情況合理確定。4、房屋買受人在未辦理房屋產(chǎn)權(quán)證的情況下，按照與房地產(chǎn)公司約定條件（如對房屋的占有、使用、收益和處分權(quán)進(jìn)行限制）在一定時期后無條件退房而取得的補(bǔ)償款，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目繳納個人所得稅，稅款由支付補(bǔ)償款的房地產(chǎn)公司代扣代繳。小伙伴們，股東分紅的賬務(wù)處理與涉稅處理，會了嗎？

通過小編辛苦整理的相關(guān)知識：股東分紅的個人所得稅如何做賬，相信對您有所幫助。