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會計這個職業(yè)是比較受歡迎的職業(yè)，會計有很多個小種類，今天要說的是餐飲小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅 ，對于這個職業(yè)不是很了解的可以看一下小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅，小規(guī)模納稅人怎么計算企業(yè)所得稅，城建稅，教育費附加？，小規(guī)模納稅人難以取得成本發(fā)票，該如何恰當處理企業(yè)所得稅，小規(guī)模納稅人，企業(yè)所得稅核定征收，怎么計算所得稅？？，稅籌定制 | 餐飲行業(yè)如何合理稅務籌劃？根據(jù)企業(yè)量身定制方案服務！，餐飲業(yè)如何納稅籌劃，你知道嗎？，餐飲業(yè)怎么稅務籌劃？??。
1）查賬征收的企業(yè)按25%的稅率征收；2）核定征收的企業(yè)按總收入的x%計算應納所得額，再根據(jù)你是否為小型微利企業(yè)按20%或25%征收，例如：收入為10萬，你屬于小型微利企業(yè)，你的所得稅額為：100000*x%*20%=800元三、應稅所得率按下表規(guī)定的幅度標準確定： 行業(yè)應稅所得率（%） 農、林、牧、漁業(yè)3-10 制造業(yè)5-15 批發(fā)和零售貿易業(yè)4-15 交通運輸業(yè)7-15 建筑業(yè)5－20 飲食業(yè)8-25 娛樂業(yè)15-30 其他行業(yè)10-30 房地產開發(fā)企業(yè)應稅所得率原則上不高于15％。
增值稅20000元/1.03*0.03=582.52城市維護建設稅=582.52*0.07=40.78（看各地規(guī)定）教育費附加 =582.52*0.03=17.48（看各地規(guī)定）地方教育費附加 =582.52*0.02=11.65（看各地規(guī)定）企業(yè)所得稅：查賬征收：如果10000全入成本19417.48-6000-200-10000=3217.48 企業(yè)所得稅=3217.48*0.25=804.37 核率征收 19417.48*應稅所得率 *25%在我們這里：19417.48*0.04*0.25=194.17無營業(yè)稅項目不交營業(yè)稅。
有網友說，我是小規(guī)模納稅人，平時購買的時候沒有拿到成本費用的收據(jù)。 那么，我的企業(yè)所得稅應該怎么交呢？ 實際上，小規(guī)模納稅人沒有取得成本發(fā)票也很常見。 因為小規(guī)模納稅人的許多供應商也可能是小規(guī)模的，在財稅管理上也不健全，開具部分發(fā)票的意愿也不強。 小規(guī)模納稅人本身也在做同樣的事情，所以能否拿到票、如何繳納企業(yè)所得稅成為了現(xiàn)實的問題。 以下，讓我們討論一下這種情況。 小規(guī)模納稅人沒有成本發(fā)票。 企業(yè)所得稅到底應該怎么交？ 一、采購中的情況 1 .開票加錢 最常見的情況應該是供應商可以開單，但是如果需要開單的話，必須追加收費。 這個時候，上司經常認為，既然開票要額外花錢，就不要了，省了錢。 2 .不準出票 一些小企業(yè)由于業(yè)務的特殊性，可能會進行就地取材。 這個時候可能是賣方市場，如果要開票的話，可能幾乎沒有談判的余地。 3 .推遲開票 這個月已經沒有了，再開吧，連續(xù)幾個月，客戶也放棄了。 所以市場是千變萬化的，自己要隨時調整。 二、沒有成本發(fā)票，企業(yè)所得稅怎么交 對小規(guī)模納稅人來說，沒有取得收據(jù)，不影響增值稅，但會影響企業(yè)所得稅。 1 .增值稅 對小規(guī)模納稅人和采用簡易征收的一般納稅人來說，增值稅的計算是銷售額*征收率，本來就與采購發(fā)票沒有關系，所以缺少成本發(fā)票并不影響增值稅。 2 .所得稅 在所得稅方面，必須分析企業(yè)的具體情況。 有些小規(guī)模納稅人，例如個體工商戶、個人獨資企業(yè)，本身要繳納個人所得稅，所以不涉及企業(yè)所得稅的問題。 對查賬征收的企業(yè)，企業(yè)所得稅的計算是收入-成本費用和相關損失，如果沒有取得相應的成本權證，就不能稅前扣除成本費用，最終會增加企業(yè)的所得稅負擔。 企業(yè)財稅核算不健全，采用核定征收的，所得稅往往按所得*應稅所得率*相應稅率計算，與是否取得成本權證沒有直接關系。 三、企業(yè)可以考慮的方面 1 .整理不需要收據(jù)的情況 小規(guī)模納稅人可以整理自己企業(yè)的情況，看看哪個不需要收據(jù)，哪個需要收據(jù)。 現(xiàn)在，有多少情況不需要收據(jù)？ 例如，工資可以以工資單、工作表、支付證明等作為相關抵扣證明的資產攤銷或攤銷必須以相關部門發(fā)放的折舊或攤銷表入賬。 例如，向海外支付或海外消費支出時，形式發(fā)票也可以作為收款的依據(jù)。 從事零星事業(yè)的個人，可以將應收賬款作為稅前扣除憑證使用。 領取證應當記載領取公司名稱、個人姓名和身份證號碼、支出項目、領取金額等相關信息。 所以，我們先整理一下企業(yè)票不夠的情況，看看哪個可以不用發(fā)票，哪個需要發(fā)票，但是還沒有拿到。 2 .整理獲取收據(jù)的方法 企業(yè)在票不夠的情況下，必須考慮所有可能拿到收據(jù)的方法。 例如，在與個人和個人用戶的業(yè)務中，不能找稍微正規(guī)一點的供應商來代替嗎？ 這樣的話，對方如果業(yè)務規(guī)模不大，很有可能會受到小規(guī)模、小規(guī)模的微型企業(yè)等的稅收優(yōu)惠，開票的意愿也會變強。 對于工作人員的收據(jù)和平時理發(fā)購買的收據(jù)，必須加強管理，建立制度，盡量獲得。 必須從多條途徑解決這個票不足的問題。 3 .計算票據(jù)不足的成本 對于要提高發(fā)票價格的供應商，如果無法更換，也需要估算成本。 不出票多交的稅如果大于便宜的價格，就不劃算。 其中，還必須考慮利用中小企業(yè)的優(yōu)惠條件。 應納稅所得額不超過100萬的，實際稅率僅為5％。 在此基礎上進行成本估算，價格上也會有更大的空間。 4 .企業(yè)自身的計劃 企業(yè)本身可以考慮兩個方面。 一個是研究供應商。 一些供應商制定了稅收計劃，如在稅收優(yōu)惠地區(qū)注冊、享受稅優(yōu)優(yōu)惠或適用核定政策等。 這樣的話，開票的意愿會更高。 企業(yè)自身也可以考慮核定征收。比如在稅收優(yōu)惠區(qū)辦理個人獨資企業(yè)或個體工商戶來享受核定征收開票。但需要企業(yè)做到三流一致、業(yè)務真實，綜合稅率4%以內。 當然，即使要申請核定征收，也要看自己的利潤率情況。 自身利潤率低的情況下，可以進行核定征收和結算征收的稅負率比較，確認是否劃算。總的來說，小規(guī)模納稅人必須根據(jù)自身情況，分析未獲得成本權證對所得稅的影響。 有征收個人所得稅的情況和所得稅核定征收的情況。 此外，還需要整理在什么情況下不需要收據(jù)，在什么情況下可以通過其他方式獲得收據(jù)。 另外，成本不足的收據(jù)的稅收成本與收據(jù)價格上漲之間的權衡也需要根據(jù)企業(yè)自身的情況進行規(guī)劃。版權聲明，本文轉自《優(yōu)惠稅》公眾號，更多優(yōu)惠稅收政策可關注公眾號了解~
采用應稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應納所得稅額計算公式如下： 應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率 應納稅所得額=應稅收入額×應稅所得率 或：應納稅所得額=成本（費用）支出額/（1-應稅所得率）×應稅所得率 應稅所得率按下表規(guī)定的幅度標準確定：行 業(yè) 應稅所得率（%） 農、林、牧、漁業(yè) 3-10 制造業(yè) 5-15 批發(fā)和零售貿易業(yè) 4-15 交通運輸業(yè) 7-15 建筑業(yè) 8-20 飲食業(yè) 8-25 娛樂業(yè) 15-30 其他行業(yè) 10-30
出處：無界數(shù)字產業(yè)園 餐飲行業(yè)主要涉及增值稅、企業(yè)所得稅等稅種。自2016年5月1日營改增以來，餐飲行業(yè)由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅。在此次稅改中，對于餐飲行業(yè)提出了新要求，作為一個大中型餐飲企業(yè)，不僅需要對稅收進行籌劃，更要規(guī)避不合理經營的風險，這將是較長一段時間內不能忽視的重點。01 /餐飲行業(yè)現(xiàn)狀 ■ 粗放管理型餐飲企業(yè)多數(shù)小型餐飲企業(yè)都采取個體經營的方式來注冊登記。個體戶具有財務核算成本低、稅收負擔輕等諸多優(yōu)勢，但如果企業(yè)繼續(xù)發(fā)展，大量客戶需要發(fā)票，必然會面臨與稅務機關打交道的局面?！?籌劃管理型餐飲企業(yè)一個有營運策略的餐飲企業(yè)，會按照企業(yè)發(fā)展的規(guī)劃，籌備各個階段的稅收應對措施。由于將工作做到了前期，這些事項就可以平穩(wěn)的過渡。我司稅務師通過調研全市申報表統(tǒng)計，我市大中型的餐飲住宿綜合企業(yè)，增值稅稅負0.6%；僅含有餐飲服務的企業(yè)，增值稅稅負為2.4%-3.1%。目前大部分餐飲企業(yè)存在的涉稅問題，不再是營改增之初對進項的匱乏，而是對風險的控制。綜上所述，餐飲行業(yè)的稅務籌劃重點，在于如何平穩(wěn)的處理各項涉稅事項，如何把握同行業(yè)增值稅稅負和合理的處理報表，這也是從業(yè)者普遍認可的做法。作為餐飲行業(yè)的財務人員，如何為企業(yè)籌劃稅收、節(jié)約核算成本、合理規(guī)避納稅義務，是本文的重點內容。大中型企業(yè)涉稅問題復雜，因此更存在籌劃的意義。02 /餐飲行業(yè)稅務籌劃思路 1、分稅種籌劃策略（1）經營初期：■ 注冊登記我們建議餐飲企業(yè)采用個體或個人獨資企業(yè)的登記模式，其優(yōu)點有如下幾個方面：第一，注冊手續(xù)簡單。個體經營的注冊登記和注銷手續(xù)簡單，對于各事項管理較為靈活。第二，賬目核算成本低。對于個體工商戶的賬目要求，遠低于企業(yè)的申報報稅成本。第三，所得稅政策寬松。個人所得稅的各項政策較企業(yè)所得稅政策靈活，有多種身份式的減免。 當然，個體形式進行登記也有一些缺點，如經營者負無限法律責任以及部分連鎖加盟品牌特殊要求等等，我們也可以采取雙層公司等模式進行處理解決，此處不進行展開?！?納稅申報在初期使用小規(guī)模納稅人的身份，如果客戶需要增值稅專用發(fā)票，我們可以申請代開。與此同時，我們應當注意合理利用籌備期所得稅政策，對企業(yè)的報表進行合理的規(guī)劃。（2）經營中后期：■ 增值稅企業(yè)在發(fā)展中隨著經營的規(guī)模擴大，即便通過前期的籌劃盡可能將這個時期延后，但始終要面對健全賬目等涉稅事項，由于前期有了較好的鋪墊，因此我們可以將涉稅成本降至最低，并采取另外一些策略。一般納稅人：當我們選取一般納稅人申報納稅時，我們需要對增值稅進項銷項分別來策劃。目前行業(yè)的普遍采取稅負是控制在3%左右，無票收入與開票收入比例持平，當然，我們也需要根據(jù)企業(yè)的規(guī)模，分年度從一個較低的稅負提升至3%。①銷項應當注意三個問題帶來的涉稅成本。第一，稅控點菜機。目前在部分地市，已經開展了稅控點菜機的試點，如何來規(guī)避被納入稅控，可以分地市來具體討論。第二，第三方網站數(shù)據(jù)。稅務部門可能會利用第三方數(shù)據(jù)，來核定我們的應納稅額，因此在與第三方平臺簽訂合同的過程中，對于銷量等數(shù)據(jù)應當保證“真實合理”。第三，現(xiàn)行政策免稅。由于疫情期間餐飲服務發(fā)票免稅，如果開具增值稅專用發(fā)票，需要放棄享受免稅政策，我們可以采取多重公司的模式，來充分享受免稅優(yōu)惠政策。②進項的天然氣、水電費為進項發(fā)票的主要大項目，其他的農產品原料我們可以從農產品經銷企業(yè)來采購，從而便于獲得采購發(fā)票，也可以參照下文案例，自己成立一個個體戶來作為采購主體，再銷售給一般納稅人公司，并提供增值稅專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人：作為小規(guī)模納稅人，需要注意的就是合理解釋無票收入。或者將定額盡量調整到8萬元以下，進而享受企業(yè)所得稅小微企業(yè)稅收優(yōu)惠?！?所得稅對現(xiàn)金交易進行合理管理，適時調整微信支付寶的收款碼，合理規(guī)劃人員工資薪酬。涉及貨幣資金等財務指標，采用分期方式進行支付處理，合理申報利潤、所得稅。合理利用個人所得稅經營所得核定征收政策，盡量采取核定征收的方式來處理個人所得稅，對于所得稅有關的籌劃內容，需要根據(jù)具體不同的情況詳細展開。2、分立企業(yè)主體如果經營模式允許其分立，可以考慮分立企業(yè)，或將分公司改制為子公司等形式來保持小規(guī)模納稅人身份。例如，餐飲連鎖品牌的單店可以為一個個體戶，把餐飲店的品牌授權給個體戶，個體戶向餐飲連鎖支付品牌授權費，個體戶按照核定征收納稅。從供、產、銷、內勤、財務所有環(huán)節(jié)密切配合，提高合規(guī)性，降低成本，提升平臺的核心競爭力。企業(yè)法人網狀布局，構建安全防護系統(tǒng)。設立多個企業(yè)法人，通常是基于規(guī)模擴張、占領市場、融資需求等考慮，但安全需求往往會被忽視。這里的安全一是資產的安全，二是稅收的安全。3、農產品收購發(fā)票解決進項少問題我國增值稅的計算方式是稅額抵扣法，即利用納稅人的銷項稅額減去進項稅額，而確定銷項稅額和進項稅額的依據(jù)都是增值稅發(fā)票，因此如果納稅人不能合法取得增值稅發(fā)票，稅負就會明顯偏高。但是根據(jù)稅法的規(guī)定，餐飲行業(yè)由于原材料采購多數(shù)為農產品，因此可以利用農產品收購發(fā)票來解決進項問題?！对鲋刀悤盒袟l例》第八條規(guī)定，購進農產品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農產品買價的9%或者10%的扣除率計算的進項稅額。進項稅額計算公式：進項稅額=買價*扣除率。企業(yè)可以將整個業(yè)務流程分為農產品收購和提供餐飲服務兩個部分，向稅務機關申請適用農產品收購發(fā)票，由飯店直接向農業(yè)生產者開具農產品收購發(fā)票。4、勞務派遣方式中大型餐飲企業(yè)還可以采用勞務派遣方式：成立勞務派遣公司，利用差額開票政策，解決薪酬支出等問題以及轉移社保風險，利用個人代征平臺解決用工個人所得稅和社保等問題，業(yè)內稱“代發(fā)”，這是很好解決問題的方式。勞務派遣可以將稅負做的很低，而代發(fā)一般需要繳納增值稅6%。每月10萬以下個稅免稅。5、特殊稅務政策除了以上的常見方式，企業(yè)還可以利用退役士兵優(yōu)惠政策、殘障人士就業(yè)優(yōu)惠政策等。03 / 稅務籌劃案例 ■ 案例1：X市的A品牌餐飲公司，范圍招收加盟商。Y市的B某打算加盟A品牌公司。按照加盟合同，加盟店面注冊登記類型不限。B預計每月收入20萬元，取得采購發(fā)票金額約10萬元，可注冊公司和個體工商戶。兩種注冊形式下所得稅稅款計算如下：公司：增值稅：20*3%=0.6萬元。全年應納稅額7.2萬元。企業(yè)所得稅：每月應納稅所得額=20萬元-10萬元=10萬元。全年應納稅所得額120萬元，由于小微企業(yè)優(yōu)惠政策，經過計算我們應當繳納100*5%+20*10%=7萬元。個體工商戶：增值稅同公司情況一樣7.2萬元。全年經營收入240萬元，無需找采購發(fā)票，采用核定征收方式，按照核定所得率5%(實際情況遠低于5%)，應納稅所得額240*5%=12萬元。個人所得稅=12*20%=2.4萬元。其他附加稅費暫不計算。綜上所述，個體戶每年可節(jié)省至少4.4萬元。當然也需要根據(jù)企業(yè)的實際情況進行籌劃，節(jié)稅率會遠高于案例?！?案例2：現(xiàn)有GZ省RH食品有限公司、GZ省RH貿易有限公司、HB省RH食品有限公司、HB省NK食品有限公司、GZ省DH食品有限公司。通常來說，生產基地資產、收入隱藏的難度要高得多，因為固定投資形成資產，清晰地擺在那里。因此生產基地就是重點保護對象，設置網狀布局時，生產基地在網的中間。從與稅務部門的情感關系來說，生產基地所在地關系融洽，而外地關系情感關系常常難以建立，為此就要盡量讓外地稅務部門不能直接與生產基地發(fā)生關系。需要提醒的是，法人之間盡量不要參股，以自然人股東出現(xiàn)較好，在保證不引起糾紛的前提下，可以設“影子股東”。供應商和客戶將中間層隔開，最中間的生產基地就安全了。整個網狀結構是一個“大迷宮”，從而獲取充分的應對和勾兌時間。改變供應模式，在生產基地前端形成防火墻。節(jié)稅的第一個環(huán)節(jié)，是隱藏采購量，繼而產能和銷售收入就有了隱藏的基礎，直接與供應商打交道，面臨著發(fā)票索取難、采購數(shù)量賬面難控等諸多問題。操作辦法：第一步：N縣注冊一家公司收購農產品，轉賣給GZ省RH食品有限公司和HB省RH食品有限公司。該公司形式為有限責任公司，假設名字為“N縣陽光農產品收購有限公司”(簡稱陽光公司)。在收購農產品過程中，要求所有供應商提供農民的身份證。陽光公司向稅務局申請農產品收購發(fā)票(注冊時將“農產品收購”列作經菅范圍)。第二步：在GZ省某批發(fā)市場注冊一家經營部，收購食品生產資料后轉賣給GZ省RH食品有限公司和HB省RH食品有限公司。該經營部為個體工商戶，假設名字為“GZ省SC食品經菅部”(簡稱SC經營部)。第三步：兩家自己的供應商注冊后，公司從3個渠道采購原材料：陽光公司、SC經菅部、現(xiàn)有供應商。其中SC經營部，也可能從現(xiàn)有供應商那里進貨?！?稅收意義說明(1)進項發(fā)票不足，一直是困擾企業(yè)的難題，這個難題通過成立陽光公司來解決。陽光公司收購的農產品，初加工后以接近于進價的價格出售給GZ省RH食品有限公司，并開具正式發(fā)票，解決GZ省RH食品有限公司的進項發(fā)票緊缺的難題。假如陽光公司收購100萬元小麥(不含稅)，進項稅13萬元，通過初加工后，以101萬元(不含稅)賣給CZ省RH食品有限公司并開具17%的銷項發(fā)票，那么，陽光公司的增值稅=101×17%-10013%=4.17萬元。(2)成立個體工商戶，協(xié)助GZ省RH食品有限公司隱藏采陽光公司因為要解決GZ省RH食品有限公司進項發(fā)票的難題，所有的采購和銷售都是實打實的，不作隱藏。SC經營部是個體工商戶，銷售給GZ省RH食品有限公司的材料，一般都不開發(fā)票。這樣就既滿足了GZ省RH食品有限公司的材料需求又協(xié)助GZ省RH食品有限公司隱藏了采購量。比如，GZ省RH食品有限公司當月采購1000萬元，外賬只需要反映500萬元，這500萬元中的400萬元從陽光公司購進，100萬元從現(xiàn)有的供應商中購進(要求開具進項發(fā)票)，另外500萬元則從SC經營部“悄悄購進”。 無界數(shù)字針對不同行業(yè)的不同企業(yè)分別審視情況，做出有針對性的籌劃方案，有效解決企業(yè)的問題，做到降低成本提升利潤。如有疑問，可與無界數(shù)字后臺客服聯(lián)系咨詢~ 合理的稅務籌劃，通過改變商業(yè)模式就能起到很好的節(jié)稅效果，所有的納稅籌劃均以合理合規(guī)的方式，做到財稅合規(guī)，稅賦最優(yōu)，幫助企業(yè)合理節(jié)稅。
特別聲明：避稅是指納稅人在不違反稅法規(guī)定的前提下，將納稅義務減至最低限度的行為。本文主要討論的是餐飲業(yè)法人企業(yè)的增值稅及相關附加稅在不同的銷售額情況下該如何做納稅籌劃。首先，如果企業(yè)月銷售額未超過10萬元，應按照《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2021〕13號）的規(guī)定，其中：小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅。這里我們要思考的是，如果月銷售額15萬元、25萬元以上等該如何處理？建議是多成立公司，繼續(xù)沿用上述免征增值稅的政策。如果月銷售額達到50萬元以上，這里不建議在繼續(xù)采用分立公司的方法，原因有：1、稅務局會認為你有故意采用不合理方法避稅的可能；2、分立公司涉及如何選定法定代表人、營業(yè)地址、企業(yè)間是否存在關聯(lián)、財務人員等一系列問題；3、分立公司后，影響成本費用的記入，會導致企業(yè)所得稅的上升。如果不能享受免征增值稅的政策，我們是應該選擇小規(guī)模納稅人3%增值稅稅率，還是一般納稅人6%增值稅稅率呢？比方說一家餐飲公司（只提供餐飲服務）月銷售額在100萬元（不含稅金額），作為小規(guī)模納稅人需要繳納增值稅3萬元、相關附加稅0.36萬元，合計3.36萬元。那么，如果轉為一般納稅人呢？首先，大家要知道餐飲服務業(yè)一般納稅人增值稅銷項稅率為6%。這里大家請仔細學習一下財稅〔2021〕37號文件，文件中：二、納稅人購進農產品，按下列規(guī)定抵扣進項稅額：（一）除本條第（二）項規(guī)定外，納稅人購進農產品,取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額；從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計算進項稅額；取得（開具）農產品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農產品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農產品買價和11%的扣除率計算進項稅額。上文加粗語句可以這么理解，首先我是一般納稅人，從小規(guī)模納稅人的供應商處購買的蔬菜、肉類物品等農產品，如果對方給我提供3%稅率的增值稅專用發(fā)票，那么我可以已票面金額按照9%的扣除率（2021年稅率已調整）來計算進項稅額，還是以月銷售額在100萬元（不含稅金額）舉例，首先你的銷項稅額為6萬元，食材、調味料、酒水等成本按銷售額的50%計算為50萬元，按9%的進項稅率計算，進項稅額是4.5萬元（這里其實可以更多，因為調味料、酒水完全可以取得13%稅率的進項發(fā)票），那么你的應交增值稅為6-4.5=1.5萬元，相關附加稅0.18萬元，合計1.68萬元（準確計算后會更少）。這樣，作為一般納稅人后便可以減少納稅3.36-1.68=1.68萬元，但是，希望大家如果采用上述方法，一定要清楚初級農產品的定義，且要根據(jù)自身企業(yè)的供應商情況做好前期測算，冷先生是第一次在知乎發(fā)表財稅文章，希望給看到這篇文章的財務人分享一些自己的心得，同樣有不對的地方也希望大家批評指正，大家共同學習、共同進步。
特別聲明：避稅是指納稅人在不違反稅法規(guī)定的前提下，將納稅義務減至最低限度的行為。本文主要討論的是餐飲業(yè)法人企業(yè)的增值稅及相關附加稅在不同的銷售額情況下該如何做納稅籌劃。首先，如果企業(yè)月銷售額未超過10萬元，應按照《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2021〕13號）的規(guī)定，其中：小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅。這里我們要思考的是，如果月銷售額15萬元、25萬元以上等該如何處理？建議是多成立公司，繼續(xù)沿用上述免征增值稅的政策。如果月銷售額達到50萬元以上，這里不建議在繼續(xù)采用分立公司的方法，原因有：1、稅務局會認為你有故意采用不合理方法避稅的可能；2、分立公司涉及如何選定法定代表人、營業(yè)地址、企業(yè)間是否存在關聯(lián)、財務人員等一系列問題；3、分立公司后，影響成本費用的記入，會導致企業(yè)所得稅的上升。如果不能享受免征增值稅的政策，我們是應該選擇小規(guī)模納稅人3%增值稅稅率，還是一般納稅人6%增值稅稅率呢？比方說一家餐飲公司（只提供餐飲服務）月銷售額在100萬元（不含稅金額），作為小規(guī)模納稅人需要繳納增值稅3萬元、相關附加稅0.36萬元，合計3.36萬元。那么，如果轉為一般納稅人呢？首先，大家要知道餐飲服務業(yè)一般納稅人增值稅銷項稅率為6%。這里大家請仔細學習一下財稅〔2021〕37號文件，文件中：二、納稅人購進農產品，按下列規(guī)定抵扣進項稅額：（一）除本條第（二）項規(guī)定外，納稅人購進農產品,取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額；從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計算進項稅額；取得（開具）農產品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農產品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農產品買價和11%的扣除率計算進項稅額。上文加粗語句可以這么理解，首先我是一般納稅人，從小規(guī)模納稅人的供應商處購買的蔬菜、肉類物品等農產品，如果對方給我提供3%稅率的增值稅專用發(fā)票，那么我可以已票面金額按照9%的扣除率（2021年稅率已調整）來計算進項稅額，還是以月銷售額在100萬元（不含稅金額）舉例，首先你的銷項稅額為6萬元，食材、調味料、酒水等成本按銷售額的50%計算為50萬元，按9%的進項稅率計算，進項稅額是4.5萬元（這里其實可以更多，因為調味料、酒水完全可以取得13%稅率的進項發(fā)票），那么你的應交增值稅為6-4.5=1.5萬元，相關附加稅0.18萬元，合計1.68萬元（準確計算后會更少）。這樣，作為一般納稅人后便可以減少納稅3.36-1.68=1.68萬元，但是，希望大家如果采用上述方法，一定要清楚初級農產品的定義，且要根據(jù)自身企業(yè)的供應商情況做好前期測算，冷先生是第一次在知乎發(fā)表財稅文章，希望給看到這篇文章的財務人分享一些自己的心得，同樣有不對的地方也希望大家批評指正，大家共同學習、共同進步。
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