會計(jì)這個(gè)職業(yè)是比較受歡迎的職業(yè)，會計(jì)有很多個(gè)小種類，今天要說的是個(gè)人所得稅匯算包括哪些收入 ，對于這個(gè)職業(yè)不是很了解的可以看一下個(gè)人所得匯算清繳的關(guān)鍵詞：綜合所得與收入，個(gè)人所得稅中的綜合所得（問答+案例），個(gè)人所得稅年度匯算清繳收入數(shù)實(shí)際少于申報(bào)收入怎么辦？，所得稅匯算清繳，稅前扣除項(xiàng)目有哪些，怎么扣除??。

1.個(gè)人所得匯算清繳的關(guān)鍵詞：綜合所得與收入

個(gè)人所得匯算清繳的關(guān)鍵詞：綜合所得與收入彭懷文今天，我們接著說說匯算清繳的關(guān)鍵詞：綜合所得與收入綜合所得根據(jù)《個(gè)人所得稅法》第二條規(guī)定，綜合所得是指居民個(gè)人取得以下四項(xiàng)所得：（一）工資、薪金所得; （二）勞務(wù)報(bào)酬所得; （三）稿酬所得; （四）特許權(quán)使用費(fèi)所得。居民個(gè)人取得綜合所得，按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅。年度匯算的范圍年度匯算僅計(jì)算并結(jié)清本年度綜合所得的應(yīng)退或者應(yīng)補(bǔ)稅款，不涉及以前或往后年度，僅指此次個(gè)人所得稅改革納入綜合所得范圍的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)所得。因此，利息、股息、紅利所得和財(cái)產(chǎn)租賃、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、偶然所得，不在年度匯算范圍內(nèi)。按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財(cái)稅〔2021〕164號）規(guī)定，納稅人取得的可以不并入綜合所得計(jì)算納稅的收入，如全年一次性獎金、解除勞動關(guān)系、提前退休、內(nèi)部退養(yǎng)取得的一次性補(bǔ)償收入以及上市公司股權(quán)激勵等等，也不在年度匯算范圍內(nèi)。需要辦理匯算清繳的情形《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定，取得綜合所得需要辦理匯算清繳的情形包括：1.從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項(xiàng)扣除的余額超過6萬元；2.取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得中一項(xiàng)或者多項(xiàng)所得，且綜合所得年收入額減除專項(xiàng)扣除的余額超過6萬元；3.納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額；4.納稅人申請退稅。2021年度和2021年度豁免匯算的規(guī)定財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關(guān)政策問題的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第94號）規(guī)定：2021年1月1日至2021年12月31日居民個(gè)人取得的綜合所得，年度綜合所得收入不超過12萬元且需要匯算清繳補(bǔ)稅的，或者年度匯算清繳補(bǔ)稅金額不超過400元的，居民個(gè)人可免于辦理個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳。居民個(gè)人取得綜合所得時(shí)存在扣繳義務(wù)人未依法預(yù)扣預(yù)繳稅款的情形除外。收入與收入額的區(qū)別在個(gè)人所得稅計(jì)算中，“收入”、“收入額”與“應(yīng)納稅所得額”是有區(qū)別的。1.收入，是指我們通常說的“毛收入”，是計(jì)算個(gè)人所得稅的起點(diǎn)。2.收入額，是指在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，按照稅法規(guī)定扣減一定費(fèi)用后金額。工資薪金所得收入額=全部收入-免稅收入；勞務(wù)報(bào)酬所得收入額=勞務(wù)報(bào)酬收入*（1-20%）；稿酬所得收入額=稿酬所得收入*（1-20%）*70%；特許權(quán)使用費(fèi)所得收入額=特許權(quán)使用費(fèi)所得收入*（1-20%）。說明：94號公告說的“全年收入不超過12萬元”的“收入”，就是指“毛收入”，而不是收入額。3.應(yīng)納稅所得額，在進(jìn)行年度匯算時(shí)是指在“收入額”的基礎(chǔ)上，在減去基本扣除費(fèi)用6萬元、“三險(xiǎn)一金”的專項(xiàng)扣除、“子女教育”等專項(xiàng)附加扣除以及個(gè)人繳付符合規(guī)定的企業(yè)年金、職業(yè)年金，個(gè)人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的支出，以及國務(wù)院規(guī)定可以扣除的其他項(xiàng)目。往期精選1.這些“工資薪金所得”免稅，您清楚嗎？2.個(gè)人兼職收入涉及的增值稅與個(gè)人所得稅計(jì)算3.說說那些“一次性”取得的收入是否需要繳納個(gè)人所得稅4.解除勞動合同后取得一次性補(bǔ)貼收入的個(gè)人所得稅計(jì)算5.一文說透：年終獎是單獨(dú)計(jì)稅還是并入綜合所得計(jì)稅，以及如何避開“雷區(qū)”6.專項(xiàng)附加扣除知識——子女教育7.12366熱點(diǎn)問題統(tǒng)計(jì)（2021年12月）8.專項(xiàng)附加扣除——（二）繼續(xù)教育9.專項(xiàng)附加扣除——（三）大病醫(yī)療10.不同情況董事費(fèi)的個(gè)人所得稅計(jì)算及公益捐贈稅前扣除11.專項(xiàng)附加扣除——（四）住房貸款利息12.專項(xiàng)附加扣除——（五）住房租金13.專項(xiàng)附加扣除——（六）贍養(yǎng)老人14.專項(xiàng)附加扣除總結(jié)及特別規(guī)定15.2021年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告（征求意見稿）16.關(guān)于個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關(guān)政策問題的公告17.房屋月租金4600元，該交多少個(gè)稅？18.綜合所得的匯算清繳知識全解（含思維導(dǎo)圖）19.圖解綜合所得匯算清繳流程20.圖解居民個(gè)人專項(xiàng)附加扣除信息存在明顯錯誤的處理21.9個(gè)典型案例解析綜合所得匯算應(yīng)退（補(bǔ)）稅額的計(jì)算22.保險(xiǎn)營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人傭金收入個(gè)人所得稅的預(yù)扣預(yù)繳與匯算清繳23.個(gè)人所得匯算清繳的關(guān)鍵詞：居民個(gè)人

2.個(gè)人所得稅中的綜合所得（問答+案例）

1. 哪些所得項(xiàng)目是綜合所得?答：綜合所得具體包括工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得。居民個(gè)人取得綜合所得需要年度匯算的，應(yīng)于次年3月1日至6月30日辦理年度匯算。2. 綜合所得適用的稅率是什么?答：綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率。3. 居民個(gè)人的綜合所得應(yīng)納稅所得額如何確定?答：居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。舉例：居民個(gè)人蘭蘭2021年共取得工資144000元，取得勞務(wù)報(bào)酬20000元，取得稿酬5000元，轉(zhuǎn)讓專利使用權(quán)取得收入20000元，符合條件的專項(xiàng)扣除和專項(xiàng)附加扣除共計(jì)62400元。年收入總額=144000+20000×(1-20%)+5000×(1-20%)×70%+20000×(1-20%)=178800(元)年應(yīng)納稅所得額=178800-60000-62400=56400(元)4. 新個(gè)稅法下，年度匯算時(shí)，勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得如何計(jì)算收入額?答：勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。舉例：居民個(gè)人小趙2021年取得工資收入80000元、勞務(wù)報(bào)酬收入50000元、特許權(quán)使用費(fèi)收入100000元、稿酬收入40000元，請計(jì)算小趙2021年綜合所得收入額是多少?80000+(50000+100000)×(1-20%)+40000×(1-20%)×70%=222400(元)5. 居民個(gè)人2021年的綜合所得如何進(jìn)行年度匯算?答：居民個(gè)人2021年度綜合所得收入超過12萬元且需要補(bǔ)稅金額超過400元的，或者2021年度已預(yù)繳稅額大于年度應(yīng)納稅額且申請退稅的，需要辦理年度匯算。即2021年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)所得的收入額，減除費(fèi)用6萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈后，適用綜合所得個(gè)人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù)，計(jì)算本年度最終應(yīng)納稅額，再減去2021年度已預(yù)繳稅額，得出本年度應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并辦理退稅或補(bǔ)稅。具體計(jì)算公式如下：2021年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[(綜合所得收入額-60000元-“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除-子女教育等專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈)×適用稅率-速算扣除數(shù)]-2021年已預(yù)繳稅額舉例：居民個(gè)人蘭蘭2021年共取得工資144000元，取得勞務(wù)報(bào)酬20000元，取得稿酬5000元，轉(zhuǎn)讓專利使用權(quán)取得收入20000元，符合條件的專項(xiàng)扣除和專項(xiàng)附加扣除共計(jì)62400元。則2021年匯算時(shí)，蘭蘭應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅計(jì)算如下：年收入總額=144000+20000×(1-20%)+5000×(1-20%)×70%+20000×(1-20%)=178800(元)年應(yīng)納稅所得額=178800-60000-62400=56400(元)全年應(yīng)納個(gè)人所得稅額=56400×10% - 2520 = 3120(元)(溫馨提示：全年應(yīng)納稅所得額超過36000元至144000元的部分，適用10%的稅率，速算扣除數(shù)為2520)已預(yù)繳的所得稅額7608(元)年度匯算應(yīng)納稅額=全年應(yīng)納所得稅額-累計(jì)預(yù)繳所得稅額=3120-7608=-4488(元)，蘭蘭2021年可申請退稅4488元。6. 什么是居民個(gè)人和非居民個(gè)人?答：居民個(gè)人是指在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計(jì)滿一百八十三天的個(gè)人。非居民個(gè)人是指在中國境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計(jì)不滿一百八十三天的個(gè)人。7. 非居民個(gè)人需要進(jìn)行綜合所得年度匯算嗎?答：非居民個(gè)人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款，不辦理年度匯算。8. 在中國境內(nèi)有住所個(gè)人的“住所”是如何判定的?答：稅法上所稱“住所”是一個(gè)特定概念，不等同于實(shí)物意義上的住房。按照個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第二條規(guī)定，在境內(nèi)有住所的個(gè)人，是指因戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在境內(nèi)習(xí)慣性居住的個(gè)人。習(xí)慣性居住是判定納稅人是居民個(gè)人還是非居民個(gè)人的一個(gè)法律意義上的標(biāo)準(zhǔn)，并不是指實(shí)際的居住地或者在某一個(gè)特定時(shí)期內(nèi)的居住地。對于因?qū)W習(xí)、工作、探親、旅游等原因而在境外居住，在這些原因消除后仍然回到中國境內(nèi)居住的個(gè)人，則中國為該納稅人的習(xí)慣性居住地，即該個(gè)人屬于在中國境內(nèi)有住所。對于境外個(gè)人僅因?qū)W習(xí)、工作、探親、旅游等原因而在中國境內(nèi)居住，待上述原因消除后該境外個(gè)人仍然回到境外居住的，其習(xí)慣性居住地不在境內(nèi)，即使該境外個(gè)人在境內(nèi)購買住房，也不會被認(rèn)定為境內(nèi)有住所的個(gè)人。9. 無住所居民個(gè)人取得綜合所得需要進(jìn)行年度匯算嗎?答：無住所居民個(gè)人取得綜合所得，年度終了后，應(yīng)將年度工資薪金收入額、勞務(wù)報(bào)酬收入額、稿酬收入額、特許權(quán)使用費(fèi)收入額匯總，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。需要辦理年度匯算的，依法辦理年度匯算。10. 無住所居民個(gè)人稅款如何計(jì)算?答：無住所居民個(gè)人取得綜合所得，年度終了后，應(yīng)按年計(jì)算個(gè)人所得稅;有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款;需要辦理年度匯算的，按照規(guī)定辦理年度匯算，年度綜合所得應(yīng)納稅額計(jì)算公式如下：年度綜合所得應(yīng)納稅額=(年度工資薪金收入額+年度勞務(wù)報(bào)酬收入額+年度稿酬收入額+年度特許權(quán)使用費(fèi)收入額-減除費(fèi)用-專項(xiàng)扣除-專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈)×適用稅率-速算扣除數(shù)無住所居民個(gè)人為外籍個(gè)人的，2023年1月1日前計(jì)算工資薪金收入額時(shí)，已經(jīng)按規(guī)定減除住房補(bǔ)貼、子女教育費(fèi)、語言訓(xùn)練費(fèi)等八項(xiàng)津補(bǔ)貼的，不能同時(shí)享受專項(xiàng)附加扣除。更多內(nèi)容請關(guān)注寫稅公眾號

3.個(gè)人所得稅年度匯算清繳收入數(shù)實(shí)際少于申報(bào)收入怎么辦？

個(gè)人所得稅年度匯算清繳收入數(shù)小于申報(bào)收入的，按照匯算清繳收入計(jì)算應(yīng)繳稅額，以前申報(bào)預(yù)繳多繳的稅額可以申請退還。

4.所得稅匯算清繳，稅前扣除項(xiàng)目有哪些，怎么扣除

一、企業(yè)所得稅允許扣除的具體項(xiàng)目，要在按照規(guī)定的范圍、標(biāo)準(zhǔn)在稅前扣除: (1)借款利息支出。生產(chǎn)、經(jīng)營期間，向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，按實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除;向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，按不高于金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。 納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過注冊資本50%的，超過部分的利息支出，不得在稅前扣除。 (2)工資、薪金支出。 (3)職工工會經(jīng)費(fèi)2%，職工福利費(fèi)14%，職工教育經(jīng)費(fèi)2.5%。 (4)公益、救濟(jì)性的捐贈。納稅人用于公益、救濟(jì)性的捐贈，在年度會計(jì)利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 (5)業(yè)務(wù)招待費(fèi)。 將企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照發(fā)生額的60%扣除，且扣除總額全年最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的0.5% 。 (6)各類保險(xiǎn)基金和統(tǒng)籌基金。按國務(wù)院或省級人民規(guī)定的比例向社會保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)上繳的各類保險(xiǎn)基金和統(tǒng)籌基金，包括基本或補(bǔ)充養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療、工傷等保險(xiǎn)，可在規(guī)定比例內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。 (7)固定資產(chǎn)租賃費(fèi)。以經(jīng)營租賃方式從出租方取得固定資產(chǎn)，其符合獨(dú)立交易原則的租金可根據(jù)受益時(shí)間，均勻扣除;納稅人以融資租賃方式取得固定資產(chǎn)，其租金支出不得扣除，但可按規(guī)定提取折舊費(fèi)用。 (8)壞賬損失及壞賬準(zhǔn)備金。 企業(yè)壞賬準(zhǔn)的提取比例為年末應(yīng)收賬款余額的千分之五。 (9)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)和運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)用。 (10)資產(chǎn)損失 (11)匯兌損益 (12)支付給總機(jī)構(gòu)的管理費(fèi)。 (13)住房公積金 (14)廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除實(shí)扣除;超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 (15)研究開發(fā)費(fèi)用。納稅人發(fā)生的研究新產(chǎn)品、新工藝、新技術(shù)的研究開發(fā)費(fèi)用可以據(jù)實(shí)扣除，不論可否形成無形資產(chǎn)，不需要資本化。盈利企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用比上一年度增長超過10%的，可加計(jì)扣除實(shí)際發(fā)生額的50%。 (16)其他扣除項(xiàng)目。按照法律、行政法規(guī)和有關(guān)稅收的規(guī)定扣除。 二、在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列項(xiàng)目不得扣除: (一)資本性支出; (二)無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出; (三)違法經(jīng)營的罰款和被沒收財(cái)物的損失; (四)各項(xiàng)稅收的滯納金、罰金和罰款; (五)自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠? (六)超過規(guī)定允許扣除的公益、救濟(jì)性的捐贈，以及非公益、救濟(jì)性的捐贈; (七)各種贊助支出; (八)與取得收入無關(guān)的其他各項(xiàng)支出。 2、〈〈企業(yè)所得稅稅前扣除辦法〉〉補(bǔ)充: (一)賄賂等非法支出; (二)因違反法律、行政法規(guī)而交付的罰款、罰金、滯納金; (三)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金、短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備金、長期投資減值準(zhǔn)備金 、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備基金(包括投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備基金)，以及稅收法規(guī)規(guī)定可提 取的準(zhǔn)備金之外的任何形式的準(zhǔn)備金; (四)稅收法規(guī)有具體扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)(比例或金額)，實(shí)際發(fā)生的 費(fèi)用超過或高于法定范圍和標(biāo)準(zhǔn)的部分。

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