第一章會計法律制度
第一節(jié)會計法律制度的構(gòu)成學習筆記
本節(jié)重點把握：
1.總體3個層次；
2.每一層次分別由誰制定；
3.每個層次包含什么；
4.反過來，《×××》屬于哪個層次。
一、會計法律制度的概念
1.會計法律制度，是指權(quán)力機關(guān)和行政機關(guān)制定的各種會計規(guī)范性文件的總稱，包括會計法律、會計行政法規(guī)、會計規(guī)章。它是調(diào)整會計關(guān)系的法律規(guī)范。
2.會計關(guān)系，是會計機構(gòu)和會計人員在辦理會計事務(wù)過程中以及在管理會計工作過程中發(fā)生的經(jīng)濟關(guān)系。
二、會計法律制度的構(gòu)成
1、我國會計法律制度的構(gòu)成會計法律、會計行政法規(guī)、統(tǒng)一會計制度（規(guī)章、規(guī)范性文件）、地方會計性法規(guī)
會計法律 人大及人大常委 會計法 調(diào)整經(jīng)濟關(guān)系中各種會計關(guān)系的法律規(guī)范
會計行政法規(guī) 國務(wù)院 兩條例，一準則 調(diào)整經(jīng)濟關(guān)系中某些方面會計關(guān)系法律規(guī)范
統(tǒng)一的 會計制度 規(guī)章 財政部，首長簽令 五辦法 會計核算、會計監(jiān)督、會計機構(gòu) 會計人員、會計工作管理制度
規(guī)范性文件 財政部 七制試，兩規(guī)范、兩辦法、兩準測
地方會計性法規(guī) 地方性人大及人大常委 不低觸會計法律、行政法規(guī)
[提示]我國企業(yè)會計準則體系，由1項基本準則、38項具體準則和相關(guān)應(yīng)用指南構(gòu)成。
《企業(yè)會計準則——基本準則》包括總則、會計信息質(zhì)量要求、資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤、會計計量、財務(wù)會計報告、附則共十一章內(nèi)容?；緶蕜t是最大的原則，是準則中的準則，也是在起草具體準則時必須遵循的準則，它統(tǒng)馭著所有具體
第二節(jié)會計工作管理體制學習筆記
會計工作管理體制是指劃分會計工作管理權(quán)限的制度。
三方面：會計工作的行政管理、會計工作的自律管理、單位會計工作管理
一、會計工作的行政管理
總原則：統(tǒng)一領(lǐng)導，分級管理（《會計法》第七條）
國務(wù)院財政部門主管的會計工作——統(tǒng)一領(lǐng)導；
縣級以上地方各級人民財政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作——分級管理。
（一）會計準則制度及相關(guān)標準規(guī)范的制定和組織實施（《會計法》第八條）
1.實行統(tǒng)一的會計制度。統(tǒng)一的會計制度由國務(wù)院財政部門根據(jù)會計法制定并公布。
2.國務(wù)院有關(guān)部門可以依照本法和統(tǒng)一的會計制度制定對會計核算和會計監(jiān)督有特殊要求的行業(yè)實施統(tǒng)一的會計制度的具體辦法或者補充規(guī)定，報國務(wù)院財政部門審核批準。
3.中國人民解放軍總后勤部可以依照本法和統(tǒng)一的會計制度制定軍隊實施統(tǒng)一的會計制度的具體辦法，報國務(wù)院財政部門備案。　　
統(tǒng)一的會計核算制度 企業(yè)會計準則（基本準則、具體準則和應(yīng)用指南）事業(yè)單位會計準則企業(yè)會計制度金融企業(yè)會計制度小企業(yè)會計制度
統(tǒng)一的會計機構(gòu)和會計人員管理制度 總會計師條例會計從業(yè)資格管理辦法會計專業(yè)技術(shù)資格考試暫行規(guī)定
統(tǒng)一的會計工作管理制度 會計檔案管理辦法會計人員工作規(guī)則
（二）會計市場管理
1.會計市場準入管理
從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書，由我國縣級以上財政部門進行管理。
2.會計市場的運行管理
從事社會審計的人員必須具有注冊會計師資格。
考試成績合格并從事審計工作兩年以上的人員，才可以申請成為注冊會計師，注冊會計師執(zhí)行業(yè)務(wù)，必須加入會計師事務(wù)所。
3.會計市場的退出管理
（1）對于不具備設(shè)置會計機構(gòu)和會計人員條件的單位應(yīng)當委托代理記賬機構(gòu)辦理會計業(yè)務(wù)。
（2）除會計師事務(wù)所以外，代理記賬機構(gòu)應(yīng)當經(jīng)所在地的縣級以上人民財政部門批準，并取得由財政部門統(tǒng)一印制的代理記賬許可證書。
（3）代理記賬機構(gòu)和人員應(yīng)持續(xù)符合相關(guān)資格條件，并主動接受監(jiān)督檢查；不符合相應(yīng)條件時，原審批機關(guān)可以撤回行政許可。
（4）發(fā)生違反會計法、注冊會計師法行為的，財政部門有權(quán)對其進行處罰，情節(jié)嚴重的，可吊銷其執(zhí)業(yè)資格，強制其退出會計市場。
（三）會計專業(yè)人才評價
我國的會計專業(yè)人才評價方式，包括初級、中級、高級會計人才評價機制和會計行業(yè)領(lǐng)軍人才的培養(yǎng)、評價等。
（四）會計監(jiān)督檢查
監(jiān)督檢查的主體：財政部門
監(jiān)督檢查的內(nèi)容：①會計信息質(zhì)量的檢查
②會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的檢查
③會計行業(yè)自律組織的監(jiān)督和指導

【例1-2】P7
考察《會計法》的適用范圍。根據(jù)規(guī)定，機關(guān)、社會團體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織（以下統(tǒng)稱單位）必須依照本法辦理會計事務(wù)。

第三節(jié)會計核算學習筆記
一、總體要求
會計核算十三原則包括 客觀性、相關(guān)性、一貫性、可比性、及時性、明析性、重要性、謹慎性、配比（時間、因果）、實質(zhì)重于形式、歷史成本、權(quán)責發(fā)生制、劃分收益性支出和資本性支出 2、會計資料（憑證、賬簿、企業(yè)財會報告）真實性和完整性是會計資料最基本的質(zhì)量要求，是會計工作的生命線。
（一）會計核算依據(jù)
會計核算應(yīng)當以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項為依據(jù)。
《會計法》規(guī)定，各單位必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務(wù)會計報告。任何單位不得以虛假的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務(wù)會計報告。任何單位不得以虛假的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項或者資料進行會計核算。
（1）會計核算應(yīng)當以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項為依據(jù)。其具體要求是，根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，取得合法、可靠的憑證，并據(jù)此登記賬簿，編制財務(wù)會計報告，形成符合質(zhì)量標準的會計資料。
（2）以虛假的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項或資料進行會計核算，是一種嚴重的違法行為。
（二）對會計資料的基本要求
會計資料，主要是指會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告等會計核算專業(yè)資料，它是會計核算的重要成果，是投資者作出投資決策、經(jīng)營者進行經(jīng)營管理、進行宏觀調(diào)控的重要依據(jù)。
基本要求：任何單位和個人不得偽造、變造會計憑證、會計賬簿和其他會計資料，不得提供虛假的財務(wù)會計報告。
1.生成和提供虛假會計資料是一種嚴重違法行為。
（1）偽造會計憑證、會計賬簿及其他會計資料，是指以虛假的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項為前提編造不真實的會計憑證、會計賬簿和其他會計資料，即以假充真。
（2）變造會計憑證、會計賬簿及其他會計資料，是指用涂改、挖補等手段來改變會計憑證、會計賬簿等真實內(nèi)容，歪曲事實真相的行為，即篡改事實。
（3）提供虛假財務(wù)會計報告，是指通過編造虛假的會計憑證、會計賬簿及其他會計資料或篡改財務(wù)會計報告上的真實數(shù)據(jù)，使財務(wù)會計報告不真實、不完整地反映財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，借以誤導、欺騙會計資料使用者的行為，即以假亂真。
2.偽造、變造會計資料和提供虛假財務(wù)會計報告的主體：任何單位和個人。
（1）為自己進行的行為（為單位內(nèi)部的非法目的而實施）；
（2）為他人進行的行為。
【例1-5】提示關(guān)鍵字：涂改手段
（三）會計電算化的基本要求
為保證計算機生成的會計資料真實、完整和安全，《會計法》對會計電算化做了兩個方面的規(guī)定：
一是用電子計算機進行會計核算的單位，其使用的會計軟件必須符合統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定；
二是用電子計算機生成的會計資料必須符合統(tǒng)一的會計制度的要求。

第四節(jié)會計監(jiān)督學習筆記
目前我國已形成了三位一體的會計監(jiān)督體系，包括單位內(nèi)部監(jiān)督、以注冊會計師為主體的社會監(jiān)督和以財政部門為主體的監(jiān)督。
一、單位內(nèi)部會計監(jiān)督
（一）概念
1.單位內(nèi)部會計監(jiān)督，是指一個單位為了保護其資產(chǎn)的安全、完整，保證其經(jīng)營活動符合法律、法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章要求，提高經(jīng)營管理水平和效率，防止舞弊，控制風險等目的，而在單位內(nèi)部采取的一系列相互聯(lián)系、相互制約的制度和方法。
2.單位內(nèi)部會計監(jiān)督本質(zhì)是一種內(nèi)部控制制度。
3.《會計法》對單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度作出的規(guī)定，主要包括：
（1）會計事項相關(guān)人員的職責權(quán)限應(yīng)當明確；
（2）重大經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行程序應(yīng)當明確；
（3）進行財產(chǎn)清查；
（4）對會計資料進行內(nèi)部審計。
（二）主體和對象
內(nèi)部會計監(jiān)督的主體是各單位的會計機構(gòu)、會計人員；內(nèi)部會計監(jiān)督的對象是單位的經(jīng)濟活動。
單位負責人負責單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的組織實施，對本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的建立及有效實施承擔最終責任。
（三）基本要求
《會計法》第二十七條 各單位應(yīng)當建立、健全本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度。單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度應(yīng)當符合下列要求：
1.記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責權(quán)限應(yīng)當明確，并相互分離、相互制約；【內(nèi)部牽制制度】

2.重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應(yīng)當明確；
3.財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當明確；【財產(chǎn)清查制度中對財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序做出明確規(guī)定】
4.對會計資料定期進行內(nèi)部審計的辦法和程序應(yīng)當明確。
（四）會計機構(gòu)和會計人員在單位內(nèi)部會計監(jiān)督中的職責
1.對違反本法和統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。

2.發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關(guān)資料不相符的，按照統(tǒng)一