3.現(xiàn)金收支的規(guī)定

　　不得“坐支”現(xiàn)金;不得“白條頂庫”;不準(zhǔn)謊報(bào)用途套取現(xiàn)金;不準(zhǔn)用銀行賬戶代其他單位和個(gè)人存入或支取現(xiàn)金;不準(zhǔn)用單位收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義存入儲(chǔ)蓄;不準(zhǔn)保留賬外公款;不得“公款私存”;不得設(shè)置“小金庫”等。

　　【例題2·單選題】企業(yè)一般不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付現(xiàn)金，因特殊情況需要支付現(xiàn)金的，應(yīng)事先報(bào)經(jīng)(　　)審查批準(zhǔn)。

　　A.本企業(yè)單位負(fù)責(zé)人 B.上級(jí)主管部門

　　C.開戶銀行 D.財(cái)稅部門

　　【答案】 C

　　【解析】 企業(yè)一般不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付現(xiàn)金，因特殊情況需要支付現(xiàn)金的，應(yīng)事先報(bào)經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)。

　　(二)現(xiàn)金的賬務(wù)處理

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置現(xiàn)金總賬和現(xiàn)金日記賬，分別進(jìn)行總分類核算和明細(xì)分類核算。企業(yè)內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金，可以單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目(注意：也可以通過“其他應(yīng)收款”)。

　　(三)現(xiàn)金的清查

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定進(jìn)行現(xiàn)金的清查，一般采用實(shí)地盤點(diǎn)法，如果賬款不符，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)先通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算。按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，分別以下情況處理：

　　1.如為現(xiàn)金短缺：屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠?，?jì)入“其他應(yīng)收款”;屬于無法查明的其他原因，計(jì)入“管理費(fèi)用”。

　　2.如為現(xiàn)金溢余：屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，計(jì)入“其他應(yīng)付款”;屬于無法查明原因的，計(jì)入“營業(yè)外收入”。

　　【例題3·單選題】企業(yè)現(xiàn)金清查中，無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)(　 )。

　　A.沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　B.沖減管理費(fèi)用

　　C.計(jì)入其他應(yīng)付款

　　D.計(jì)入營業(yè)外收入

　　【答案】D

　　【解析】無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入“營業(yè)外收入”科目。

　　【例題4·判斷題】現(xiàn)金清查中，對(duì)于無法查明原因的現(xiàn)金短缺，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出。(　 )(2008年考題)

　　【答案】×

　　【解析】現(xiàn)金清查中，對(duì)于無法查明原因的現(xiàn)金短缺，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。

　　二、銀行存款

　　(一)銀行存款的賬務(wù)處理

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置銀行存款總賬和銀行存款日記賬，分別進(jìn)行總分類核算和明細(xì)分類核算。

　　(二)銀行存款的核對(duì)

　　企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額應(yīng)定期與其開戶銀行轉(zhuǎn)來的“銀行對(duì)賬單”的余額核對(duì)相符，至少每月核對(duì)一次。

　　企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間不一致的原因除記賬錯(cuò)誤外，還因?yàn)榇嬖谖催_(dá)賬項(xiàng)。所謂未達(dá)賬項(xiàng)，是指由于企業(yè)和銀行雙方記賬時(shí)間不一致而發(fā)生的一方已經(jīng)入賬，另一方因尚未接到有關(guān)憑證而尚未記賬的賬項(xiàng)。

　　“未達(dá)賬項(xiàng)”有四種情況：

　　一是企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬;

　　二是企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬;

　　三是銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬;

　　四是銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬。

　　注意：在上述未達(dá)賬項(xiàng)中，第一、第四項(xiàng)，會(huì)使企業(yè)銀行存款日記賬大于銀行對(duì)賬單余額;第二、第三項(xiàng)，會(huì)使企業(yè)銀行存款日記賬小于銀行對(duì)賬單余額。

　　注意：銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對(duì)賬目，并不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的記賬依據(jù)。

　　【例題5·判斷題】企業(yè)銀行存款的賬面余額與銀行對(duì)賬單余額因未達(dá)賬項(xiàng)存在差額時(shí)，應(yīng)按照銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)整銀行存款日記賬。( )(2007年考題)

　　【答案】×

　　【解析】銀行存款余額調(diào)節(jié)表不屬于原始憑證，不能根據(jù)銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)整銀行

　　存款日記賬。

　　【例題6·多選題】編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，下列未達(dá)賬項(xiàng)中，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額小于銀行對(duì)賬單余額的有( 　)。(2008年考題)

　　A.企業(yè)開出支票，銀行尚未支付

　　B.企業(yè)送存支票，銀行尚未入賬

　　C.銀行代收款項(xiàng)，企業(yè)尚未接到收款通知

　　D.銀行代付款項(xiàng)，企業(yè)尚未接到付款通知

　　【答案】AC

　　【解析】選項(xiàng)B、D是銀行存款日記賬的賬面余額大于銀行對(duì)賬單的余額的情形。

　　【例題7·計(jì)算分析題】甲公司2008年12月份發(fā)生與銀行存款有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：

　　(1)①12月28日，甲公司收到A公司開出的480萬元轉(zhuǎn)賬支票，交存銀行。該筆款項(xiàng)系A(chǔ)公司違約支付的賠款，甲公司將其計(jì)入當(dāng)期損益。

　?、?2月29日，甲公司開出轉(zhuǎn)賬支票支付B公司咨詢費(fèi)360萬元，并于當(dāng)日交給B公司。

　　(2)12月31日，甲公司銀行存款日記賬余額為432萬元，銀行轉(zhuǎn)來對(duì)賬單余額為664萬元。經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng)：

　?、偌坠?2月28日收到的A公司賠款已經(jīng)登記入賬，但銀行尚未記賬。

　?、贐公司尚未將12月29日收到的支票送存銀行。

　　③甲公司委托銀行代收C公司購貨款384萬元，銀行已于12月30日收妥并登記入賬，但甲公司尚未收到收款通知。

　　④12月份甲公司發(fā)生借款利息32萬元，銀行已減少其存款，但甲公司尚未收到銀行的付款通知。

　　要求：

　　(1)編制甲公司上述業(yè)務(wù)(1)的會(huì)計(jì)分錄。

　　(2)根據(jù)上述資料編制甲公司銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

　　(答案中的金額單位用萬元表示)(2009年考題)

　　【答案】

　　(1)編制甲公司上述業(yè)務(wù)(1)的會(huì)計(jì)分錄

　　①借：銀行存款　　　480

　　貸：營業(yè)外收入　　　480

　?、诮瑁汗芾碣M(fèi)用　　　360

　　貸：銀行存款　　　 　360

　　(2)根據(jù)上述資料編制甲公司銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　分析：

　　事項(xiàng)①：屬于企業(yè)已收，銀行未收，金額480萬元;

　　事項(xiàng)②：屬于企業(yè)已付，銀行未付，金額360萬元;

　　事項(xiàng)③：屬于銀行已收，企業(yè)未收，金額384萬元;

　　事項(xiàng)④：屬于銀行已付，企業(yè)未付，金額32萬元;

　　銀行存款余調(diào)節(jié)表

　　2008年12月31日　　　　　　　單位：萬元

　　項(xiàng) 目 金額 項(xiàng) 目 金額

　　銀行存款日記賬余額 432 銀行對(duì)賬單余額 664

　　加：銀行已收，企業(yè)未收款 384 加：企業(yè)已收、銀行未收款 480

　　減：銀行已付、企業(yè)未付款 32 減：企業(yè)已付、銀行未付款 360

　　調(diào)節(jié)后余額 784 調(diào)節(jié)后余額 784

　　三、其他貨幣資金

　　其他貨幣資金是指企業(yè)除庫存現(xiàn)金、銀行存款以外的各種貨幣資金，主要包括：銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等。

　　1.銀行匯票存款。銀行匯票是指由出票銀行簽發(fā)的。銀行匯票的出票銀行為銀行匯票的付款人。單位和個(gè)人各種款項(xiàng)的結(jié)算，均可使用銀行匯票。銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金。

　　2.銀行本票存款。銀行本票是指銀行簽發(fā)的。單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付的各種款項(xiàng)，均可使用銀行本票。銀行本票可以用于轉(zhuǎn)賬，注明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票可以用于支取現(xiàn)金。

　　3.信用卡存款。

　　4.信用證保證金存款。

　　5.存出投資款。

　　6.外埠存款。外埠存款是指企業(yè)為了到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購，而匯往采購地銀行開立采購專戶的款項(xiàng)。該賬戶的存款不計(jì)利息、只付不收、付完清戶，除了采購人員可從中提取少量現(xiàn)金外，一律采用轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“其他貨幣資金”科目，借增貸減。

　　【例題8·多選題】下列各項(xiàng)中，不屬于其他貨幣資金的有(　 )。

　　A.備用金 B.銀行本票存款

　　C.銀行承兌匯票 D.銀行匯票存款

　　【答案】AC

　　【解析】選項(xiàng)A備用金通過“其他應(yīng)收款”或“備用金”科目核算;選項(xiàng)C銀行承兌匯票通過“應(yīng)收票據(jù)”或“應(yīng)付票據(jù)”科目核算;只有選項(xiàng)B銀行本票存款和選項(xiàng)D銀行匯票存款通過“其他貨幣資金”科目核算。

　　【例題9·單選題】企業(yè)收到的銀行匯票，應(yīng)借記(　　)科目。

　　A.其他貨幣資金 B.銀行存款

　　C.應(yīng)收票據(jù) 　　 D.庫存現(xiàn)金

　　【答案】 B

　　【解析】 企業(yè)收到銀行匯票，應(yīng)借記“銀行存款”科目進(jìn)行核算，因?yàn)殂y行匯票屬于

　　銀行見票即付的結(jié)算方式，企業(yè)收到銀行匯票就可以直接借記“銀行存款”。注意：如果企業(yè)開出銀行匯票則應(yīng)該是貸記“其他貨幣資金”。

　　【例題10·單選題】企業(yè)將款項(xiàng)匯往外地開立采購專用賬戶時(shí)，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是(　　)。

　　A.材料采購　 B.在途物資

　　C.預(yù)付賬款　 D.其他貨幣資金

　　【答案】 D